提高数字经济中自愿合规性-孟加拉国的经验

数字经济的迅速发展，加大了世界各地税务当局履行纳税人义务，努力提高自愿纳税合规性的压力(Migai，Jong，and Owens，2018; OECD，2014)。这对亚洲和太平洋地区的发展中国家尤其重要，因为这些国家的税务机构正在努力利用传统的抛税制度和人力资源不足来获取充分的税务信息(Gueydi 和 Abdellatif，2018年)。目前的观点是，越来越需要一个运作良好的税务管理系统，纳入先进的税务技术，能够系统地收集和处理纳税人信息，进行交叉比对，从而帮助纳税人和税务当局履行其税务义务(毕马威，2018年)。

税收系统数字化的影响对亚洲和 太平洋地区的经济体系意义重大。数字化正在改变税收的各个方面，从征收和合规到税基本身(KPMG 2019)。例如，孟加拉国的税收系统数字化正在开始产生经济和社会影响，因为该国拥抱新的数字化商业模式。

虽然数字化有潜力推动创新，从而转变，它也被视为推动社会福利改革的一种方式。在一个发展中国家，数字化税收系统可以通过改善税收遵从性来加强公民与国家之间的关系。到目前为止，一些国家已经采用电子税务来提高纳税人的满意度。例如，在罗马尼亚，数字公共服务的使用增加了纳税人的信心和责任感，促使他们遵守规定，从而提高了纳税人的遵守程度(Fanea-Ivanovici 等，2019年)。同样，在斯洛文尼亚这样一个在网上可用性方面高于欧洲联盟平均水平的国家，纳税人对使用个人所得税在线服务的满意度非常高，因为使用和访问非常方便(Klun 和 Decman，2006年)。

由于亚洲和太平洋地区的发展中国家在税收方面采用数字化相对较新，因此没有进行全面的研究来审查税收数字化和自动化在加强税收遵守方面的作用。本研究旨在通过探讨国家税务委员会所得税部门所承担的税收数字化和自动化的作用，填补文献中的这一空白。

孟加拉国税务局在加强自愿遵从税务规定方面的工作。为此，我们使用在线关键线人调查，以更好地了解数字化和税收系统自动化之间的关系，改善纳税人的福祉。该研究结合孟加拉国政府的可持续发展目标和2041年愿景，还探讨了税收系统数字化和自动化在实现可持续发展目标方面可能存在的联系。自愿纳税遵守是孟加拉国的一个长期问题(Sarker 2003; Faridy、 Freudenberg 和 Sarker 2018) ，先前的研究表明，有必要了解影响这种不遵守行为的关键因素(Akhand 2015)。

我们的研究有几个实际和政策影响。首先，它将有助于我们理解在不断增长的数字经济中影响各类纳税人履行纳税义务的因素。第二，从税务管理的角度来看，这项研究将阐明采用数字技术提供税务服务从而提高发展中国家遵守税务规定的机会和挑战。由于政策的多样性和采用数字化以加强税收遵守的能力的不同，关于发展中国家税收当局目前能力的证据好坏参半(Carnahan，2015年)。因此，从政策角度来看，这项研究将深入探讨亚洲及太平洋(pacific pacific)发展中国家今后在数字经济中税收政策和行政管理改革的作用。这将有助于发展一个运转良好的税收体系，这是该地区强大、持续和包容性经济发展所必需的。

本章由七个部分组成。第一部分介绍主题。第11.2节介绍了一篇文献综述，审查了税收数字化和转型在促进发展中国家自愿遵守税收规定方面的必要性和作用。第11.3节介绍了该研究的理论框架。第11.4节简要介绍了孟加拉国所得税系统数字化的历史、趋势和现状。第11.5节介绍了研究所使用的方法学，第11.6节介绍了研究结果。第11.7节讨论了进一步研究的意义，提供了一些政策选择，并得出结论。

11.2文献综述

运作良好的税收管理对于支持税收制度的有效现代化至关重要(Kidd 2010)。在文献中，一些研究调查了一个运行良好的税收系统在数字经济中的作用。Carnahan (2015)认为，一个运转良好的税收系统是强大、持续和包容性经济发展的重要条件。这与亚洲和太平洋地区的发展中国家更为相关，例如孟加拉国，该国面临着外国援助急剧下降，同时公共支出水平很高(Sarker 2015)。增加发展中国家的国内收入调动对于为有形、社会和行政基础设施的公共开支提供资金至关重要，而这些基础设施对于改善发展中国家的生计至关重要实现可持续发展目标(Kharas 和 McArthur 2019)。

这种基础设施还可以使企业和企业(小型、中型和大型)开始和/或扩大，这对于为一个国家创造就业和财富至关重要。因此，有效的税务管理是支持强有力的“公民-企业-国家”关系的核心要素，这种关系是有效、负责和稳定的政府的基础。在现代和动态市场中改造有效税收制度的一个重要途径是提供更容易、更廉价和更快捷的数字技术，从而提供新的机会来管理税收，支持纳税人，并鼓励他们参与(Hodzic，2018年)。还有可能通过增进相互信任加强纳税人与税务管理部门之间的接触，从而有助于取得更强有力的经济和就业增长成果(Carnahan，2015年)。

税务学者认为，技术可以在当前的税收格局中发挥重要作用，使纳税人和税务管理人员都能够更加准确和顺从(Juswanto 和 Simms，2017; Migai，Jong 和 Owens，2018; Hodzic，2018)。这些研究发现，税务技术可以通过简化税务程序，帮助税务部门提高透明度和问责制，从而在调动国内收入方面实现良好治理。根据汤森路透(2015)的报告，利用技术改变税收有七个原因: 准确性和合规性、流程效率、全球协作、透明度、税收系统满意度、关键洞察力和指标，以及可持续性。这一点在 Ernst 和 Young (2017)的一篇文章中得到了回应，文章还强调了数字化浪潮用技术改变税收的重要性日益增长。近年来，这种趋势变得越来越强烈。

自2010年代初以来，采用新税收技术的商业理由进一步增强。虽然世界各地的税务当局正在采取新的举措，包括税法，以处理这些数字商业模式，但纳税人、税务官员和民间社会如何看待直接影响税收职能和数字税收未来的主要全球和具体国家趋势，仍然不得而知。几项研究审查了数字经济的普及对国内收入调动带来的挑战(Juswanto 和 Simms，2017年; Hadzhieva，2016年; Hodzic，2018年; Victor，2019年)。

Juswanto 和 Simms (2017年)认为，亚洲和太平洋地区许多发展中国家的税务当局正在努力适应数字经济带来的挑战，必须迅速提高其能力，以跟上数字经济活动的迅速变化。Hadzhieva (2016年)最近代表欧洲议会进行的一项研究突出了数字经济在税基侵蚀和利润转移项目方面所面临的直接和间接税收挑战。特别是，该研究认为，税务部门很难对高度流动或无形的数字商品征税。在克罗地亚的背景下，Hodzic (2018)强调了数字经济的税务管理挑战。

本研究运用优势、劣势、机遇和威胁分析，发现税务机关在适应数字技术方面，虽然面对一些障碍，但这些技术也为税务管理、支持纳税人、鼓励纳税人自愿参与纳税提供了新的机遇。另一方面，Victor (2019年)认为，虽然经济数字化加剧了跨国公司的税基侵蚀和利润转移，但发展中国家迫切需要改革其税收制度，重点关注公司税标准和经济数字化带来的税务挑战。

虽然这些研究突出了数字和数据技术带来的挑战和机遇，以及税务部门如何适应这种转变，但很少或根本没有证据表明发展中国家的税务机构如何接受技术，或这种技术在管理不断演变的现代税务职能方面的好处。此外，2019冠状病毒疾病大流行已经影响到世界各地的税务机关，其中发展中国家的税务机关受影响最严重。随着收入和经济活动急剧下降，部分原因是社会疏远和关闭税务办事处，关闭的经济体要求亚洲和太平洋地区的税务管理人员进行创新(Suzuki 2020)。

根据世界银行最近的一份报告，大流行将带来一个“新的常态”，税务管理的做法将不得不相应地改变。该报告进一步强调了自动化税务服务在中期的重要性，以及税务部门大幅度加速使用数字技术的重要性(世界银行2020年)。同样，经合组织税务管理论坛认为，这场危机提供了一个机会，可借鉴经验教训，提高今后税务管理的复原力和灵活性(经合组织，2020年)。

因此，本研究旨在通过对孟加拉国所得税制度的深入个案研究，探讨关于税收系统数字化和自动化的政府改革在提高自愿纳税遵守方面的作用。本章试图以孟加拉国为例，理解税收利益相关者如何在发展中国家的所得税系统中采用新技术。报告还讨论了2019冠状病毒疾病对税务部门的影响，以及税务官员和纳税人如何应对这场危机。

11.3理论框架: 数字化与税收政策

本研究基于数字经济时代的经济增长理论(Qu，Simes，and o’mahony 2016)。在宏观层面，有两个问题对社会福祉至关重要: (1)政府如何调动内部资源并将其用于公共产品和服务，更重要的是,

如何使用财政政策来引导经济(Gupta 等，2017)。学者们发现，数字化革命在改善发达国家和发展中国家的财政政策方面具有广泛的潜力。通过改变税务机关收集、处理和处理信息的方式，数字技术的使用可以重塑政府如何进行税收改革，以设计和实施其税收制度、支出和宏观财政政策。Chen，Grimshaw 和 Myles (2017)指出，数字技术可以通过降低税收成本、提高行政效率和促进创新，从而使税务机关受益。

税务政策方面，行为经济学的学者们认为，实施数字技术可以产生显著的积极影响(Sunstein and Thaler 2009)。对于税收来说尤其如此，其遵从性是由金融、社会、道德和心理因素的复杂混合决定的。虽然行为经济学已经证明，向数字化的小转变可以导致行为变化，但它也可以帮助政府从传统的纸质娱乐转向在线系统，从而显著影响合规性(国际货币基金组织[ IMF ]2015年)。

税收数字化既有行政层面，也有政策层面。政策的有效性很大程度上取决于税收系统的行政能力。在采用数字化政策时，重要的是要考虑实施这些政策在行政上的可行性。在存在税务管理限制的发展中国家，除非该国充分满足税务管理能力建设的需要，否则往往难以执行数字化政策。因此，不仅在税收管理方面，而且在税收政策方面都必须考虑到技术的结合，而且必须更全面地看待数字化方面的税收改革。

税收为发展中国家提供了一个稳定和可预测的财政环境，使它们能够为发展、减贫和公共服务提供积累资金。它为发展中国家提供了依赖援助的解毒剂，并提供了促进增长所需的财政依赖和可持续性(Lagarde 2016)。信息技术也是一种战略工具，使得提供基础设施、教育、卫生和司法等对增长至关重要的公共产品成为可能。税收是政府收入的重要组成部分，税收与国内生产总值(GDP)的比率是衡量政府投资于各种发展举措能力的关键晴雨表(Nangih、 Idatoru 和 Kumah，2018年)。

世界经济论坛(2019)认为，许多发展中国家，如孟加拉国，正试图通过快速数字化来促进经济增长。这提出了新兴的数字公民概念，这一概念在发达民主国家日益正常化(Schou 和 Hjelholt，2018年) ，并在发展中国家获得势头(Busch，2011年)。这为研究数字经济时代数字化与经济增长之间的关系提供了一个概念框架。在这项研究中，我们提出，税收系统的数字化转型将导致数字公民，纳税人接受参与，这将反过来导致接受。接受阶段通过建立建立公民与国家伙伴关系所需的信任，有助于形成新的”电子政务”和”数字治理”形式。

11.4孟加拉国所得税数字化

本节介绍孟加拉国 NBR 所得税部门数字化进程的历史和趋势，该部门为490多万纳税人收集和核实税收抵免和退税的电子信息。NBR 是一个研究政府改革角色的有吸引力的组织，关于数字化和自动化，有几个原因。

首先，作为孟加拉国税务管理的最高当局，该组织负责征收税收(主要是增值税、关税、消费税和所得税) ，并且是采用数字化和自动化的先驱。第二，本组织实施了一系列举措，使所得税管理现代化，包括税务管理计算机化，并大大增加对基于账户的审计系统的依赖，以促进税务管理。例如，刘(2011)建议，应用计算机辅助审计进行税收征管可以提高税收征管质量。第三，在发展伙伴的帮助下，该组织正在迅速加强税务管理的专业和技术能力。通过使用电子登记、电子投递、电子支付和电子扣缴等数字技术，本组织旨在通过监测潜在纳税人、打击逃税行为以及为纳税人提供强化和有效的服务以提高自愿纳税遵守情况，扩大税收基础。

11.4.1孟加拉国目前的所得税状况

NBR 的所得税部门负责收集孟加拉国31个税区的直接税。孟加拉国是该地区直接税与 GDP 比率最低的国家之一(截至2019财年为2.86)。在1.67亿人口中，只有大约500万人(2.9%)是注册纳税人。当涉及到税收合规时，低回报率是另一个主要问题。在2019财年，只有220万纳税人逃避纳税申报，这导致了世界上最低的逃税人口比率。尽管电子报税系统已经到位，大多数纳税人还是选择手动报税。纳税人不选择电子报税系统的最常见原因是，这个系统不易理解，也不方便用户使用。

数字化的好处从孟加拉国税务登记的急剧增加中可以明显看出。自2014年推出电子税务识别号码(e-TIN)系统以来，税务登记的数目开始增加，从2015年增至2020年的三倍(图11.1)。

在发展中国家，从大型纳税人那里征税的潜力通常很大(Akhand 2015)。孟加拉国也不例外，它已经建立了一个庞大的纳税单位，试图应对庞大的纳税人。然而，其最大的挑战之一是对纳税人的执法力度不够，尤其是大型企业纳税人。以具有社会凝聚力的方式加强纳税遵守对孟加拉国非常重要，数字化可以成为实现这一目标的有效手段，因为它强调应用自我监管手段(例如纳税人教育和自我认识) ，而不是指挥和控制条例(例如惩罚和税务审计)。

国家税务局的第一个收入现代化计划(2011-2016年)旨在到2016年将税收占国内生产总值的比例提高到13% ，并扩大数字化在税收系统中的应用。财政部长在2016年的预算演讲中设定了一个目标: 到2020-2021年，直接税收入占总收入的50% 。该文件还指出，私营部门越来越多地采用信息技术，并强调需要使税务信息数字收集和处理业务流程数字化，并建立一个自动化的税务信息股。2017年和2018年的预算演讲重申了税收信息数字化转换和持有税收管理的计划。根据目前的税基增长趋势，预计到2030年，登记纳税人数目将达1,270万人(见图11.2)。

这个数字远远低于 NBR 的目标。财政部长2018年预算演讲的目标是到2023财政年度末达到一千万注册纳税人,其中800万人预计会逃避纳税申报。数字化是实现这一目标的关键工具。

私营企业和个人正在引领数字创新。因此，现在是 NBR 采用数字化转型的时候了。然而，必须指出，对于像孟加拉国这样的发展中国家来说，如果不适当注意能力发展，数字转型就可能带来潜在风险，而且安全基本要素也可能带来巨大风险。针对税收系统的网络攻击、受保护信息的泄露、身份盗窃和欺诈是税务管理部门普遍面临的问题，并造成了巨大的成本。孟加拉国国家统计局制定了一项全面的改革计划，以利用数字技术使用所固有的变化和机会，特别是在孟加拉国所得税制度内，预计国家统计局将考虑与采用数字技术有关的所有挑战和风险。

11.5材料和方法

本研究的主要目的是了解政府改革在税收系统数字化和自动化方面对提高发展中国家自愿纳税遵守情况的作用。更具体地说，这项研究审查了孟加拉国国家统计局为加强自愿遵守所得税规定而采取的数字化和自动化举措的潜在影响。虽然目前的研究大部分是定性的，一些描述统计学使用。

由于孟加拉国的数字化和自动化进程仍处于早期阶段(孟加拉国国家税务局于2014年推出了所得税电子税务系统) ，因此没有足够的数据进行较长时间的分析。因此，这项研究收集了五个关键领域的定性数据，以便更好地了解利益攸关方对收入系统数字化的看法，重点是孟加拉国的个人所得税。由于2019冠状病毒疾病影响了税收管理部门的努力和征税能力，因此还调查了税收系统数字化在应对这一大流行病方面的作用。这项研究着眼于五个关键领域: (1)纳税人的意识，(2)数字化的影响，(3)税收和联合国(联合国)可持续发展目标，(4)数字化的挑战和补救措施，以及(5)应对2019冠状病毒疾病的税收发展。

11.5.1数据源

一个深入的，半结构化的，关键线人的在线调查被用来收集研究的主要数据。Hasseldine 等人(2007)认为，这样的数据收集方法允许研究人员获得对研究问题的深入理解。这项调查主要集中在个人收入纳税人身上。调查参与者属于广泛的利益相关者类别，如税务官员、税务会计师、民间社会成员和学生。参与是自愿的，没有金钱奖励给参与者在调查中的时间。

11.5.2调查局

调查材料的初稿是在与国家调查局高级官员协商后编写的。然后设计并进行了一个试点测试，以获得反馈并改进调查材料。2020年初，三名纳税人和三名税务官员参与了试点测试阶段。测试阶段的结果和意见，被用来提高问题和调查资料内容的清晰度。经过进一步调整后，调查内容在实际调查开始前提交给独立读者进行检查。试点测试参与者被排除在最终调查之外。

该单阶段调查为期两周(2020年3月3日至17日) ，其中包括为期两周(2020年7月16日至30日)的随访。参与调查的纳税人和税务官员来自首都达卡和其他主要城市，确保受访者的地区分布良好。调查没有收集个人或识别信息，参与者的匿名和保密性一直保持。

调查收到80份答复: 调查期间64份，后续请求收到16份。两个答复是不完整的，因此被排除在外，剩下78个有效的答复。表11.1总结了人口统计数据。

参与者中有85% 是男性，15% 是女性，他们来自多个地方，包括达卡以及其他地区和税区。大约40% 的参与者来自达卡，而60% 来自地区税区。略多于一半(51%)的答复者是纳税人，21% 是税务官员，13% 是税务会计师和税务服务提供者，7% 是民间社会成员，6% 是学生。

11.6结果

11.6.1纳税人意识

纳税人对税制改革的认识是增强纳税人纳税意识的重要前提(Rahayu et al。正如 Jatmiko (2006)解释的那样，意识是一种了解或理解的状态。纳税人意识对于增强理解和意识以鼓励纳税人纳税具有重要意义(Savitri and Musfaldy 2016)。这也有助于纳税人，包括公民社会，认识到税收是一种参与支持国家社会和经济发展的形式。

绝大多数参与者(95%)知道国家税务局的税收自动化和数字化改革，只有5% 的人不知道或不确定。有趣的是，相对于男性受访者，女性受访者对与税收系统数字化有关的政府改革的认识水平更高。不确定改革的受访者包括公民社会成员和学生。因此，NBR 可以采取进一步措施，提高公民社会成员和教育机构对其数字化项目的认识。

纳税人意识高的部分原因是国家税务局2010年发起的支持纳税人的运动，该运动主要采取有组织的年度所得税交易会的形式，纳税人可以在没有麻烦的环境中缴税。NBR 还创建了一个项目，通过颁发徽章、税卡和证书来表彰个人和公司类别中最优秀的纳税人。这样的激励计划鼓励纳税人履行他们的纳税义务，并加强自愿纳税合规。在2018-2019年，NBR 奖励了662名个人和企业纳税人，以表彰他们遵守纳税规定的典范。

自2010年代初以来，数字化已经引起了人们的广泛关注。2014年，一个强制性的在线税务登记程序被引入。2012年，NBR 引入了有限规模的电子支付; 2019年进一步扩大了这一范围，通过移动钱包和其他金融工具实现支付。2016年推出了在线回购，但成效有限。这些举措标志着 NBR 在税收管理过程数字化方面的严肃性。为了确保更多的利益相关者参与这些计划，需要更多的意识建设计划。针对个人和企业纳税人的税务研讨会和工作坊，以及更大规模地使用社交媒体，可能是一些不错的选择。以下是一位调查参与者的回应:

需要通过全年举办税务讲习班和半年度研讨会来提高认识。NBR 可以安排与企业官员、税务从业人员和律师的研讨会和研讨会。可以在所得税展览会上向一般纳税人做演讲，这在他们中间非常流行。提高纳税人的意识将增加纳税人的教育，及时提交报税表，及时纳税。(私营部门高级官员和纳税人，男)

塔潘 · 萨克和沙比尔 · 艾哈迈德医生另一位与会者也表示赞同，他说,数字化和政府改革所得税制度的关键挑战在于让两端的用户都接受教育，并意识到新制度的存在。意识计划可以帮助人们对在线提交报税表和在线纳税产生信心。(税务会计，男)

与会者还强调了政治承诺的重要作用，这有助于促进纳税人对数字转型努力的认识。正如一位与会者所表示的，“纳税人并不总是受到税务人员的良好对待，而且缺乏有效的治理。为了克服这个问题，我们需要继续做出政治承诺，提高人们对数字税务系统的认识。”(纳税人，男性)。另一位与会者补充说，“让人们对新系统充满信心是一个挑战。公民意识项目可以帮助人们获得自信”(公民社会成员，男性)。

上述讨论认为，国家统计局有足够的空间采取措施，提高纳税人、民间社会成员、学者、学生以及其他潜在纳税团体和教育机构对其数字化方案的认识。

11.6.2数字化的影响

税务学者发现，税收系统数字化有一系列好处，包括打击腐败，提高税收合规性，以及实现可持续发展目标(Fanea-Ivanovici et al。2019)。与此相一致的是，本研究还发现，NBR 的数字转换倡议已经影响了 NBR 收集大部分国内收入以及与纳税人和其他利益相关者接触的方式。关于政府改革对孟加拉国所得税系统数字化的关键影响，参与者的反馈大部分是积极的。虽然与会者认为，税收系统的数字化和自动化仍处于早期阶段，但约60% 的答复者认为，这些举措对改善孟加拉国所得税管理的良好治理具有重要意义。其他回应包括(多方面接受)(1)改善了公共服务(59%) ; (2)增加了新的税务电子注册(57%) ; (3)改善了及时提交纳税申报表的情况，从而提高了纳税合规性(57%) ; (4)改善了及时纳税(56%) ; (5)改善了及时和定期报告(49%) ; (6)改善了公民与国家(NBR)的关系(44%)。

特别是女性受访者，包括那些属于民间社会团体的受访者，比男性受访者更加确信所得税制度数字化的积极影响，包括改善公共服务、加强善政和改善公民与国家的关系。其中一个回复写道: “ It 有助于保持透明度和减少腐败。它还使纳税人的纳税系统更加容易”(纳税人，女性)。

另一位嘉宾补充说: 「由于数字转型，所得税的征收将会更加公平和可靠，从而增加所得税纳税人的数目。它也将减少公众的痛苦，从而使纳税人和 NBR 更接近彼此。”(公民社会成员，女性)。

先前的研究发现，税收技术可以通过简化税收程序来帮助提高透明度和问责制，从而在国内收入调动方面实现良好的治理(Juswanto 和 Simms，2017年; Migai，Jong，Owens，2018年; Hodzic，2018年)。这一结果在本次调查中得到了回应。许多参与者强调需要一个技术增强的税收系统来提高透明度和良好的治理。其中两个回应如下:

一个数字化的税收系统将有助于减少地方腐败，使系统更加透明和容易。它还将缓解税收复杂化的过程。它还将有助于加快所得税提交的步伐，并将激励更多的人为国家的经济发展做出贡献。(民间社会成员，男)

以科技为核心的税务管理将为纳税人提供舒适的纳税申报和纳税方式。收税员也可以很容易地收税。可靠性和透明度将得到保证。由于自动化的结果，会见纳税人和纳税人的机会减少了，因此贿赂和骚扰将会减少。(纳税人，男)

根据 Moore (2004,2008)的研究，发展中国家的税收管理机构普遍存在严重的低效率和官僚主义设计的公司税率管理体系。先前对孟加拉国的研究发现,”低效率、不信任和缺乏相互理解”加上”复杂的税法”使纳税人丧失遵守规定的勇气，并间接使他们无法接受强制行动(Akhand，2015:614-615)。一位高级税务官员支持网上一掷千金，尽管他形容现有的网上一掷千金系统“笨拙”如下: “采用税务数字化将使得获得 e-TIN (税务档案号码)的过程更加顺利。尽管在网上提交纳税申报是一种笨拙而初级的方法，但在线纳税是有效的。”(税务官员，男)。

另一位与会者，一位民间社会成员强调了数字化在通过减少官僚主义重建纳税人与税务当局之间信任方面的重要性，他说:”我要说，税收制度的数字化将为纳税人提供免受税务官员骚扰的补救办法，并将缓解官僚主义。因此，它将增加纳税人的纳税意愿”(公民社会成员，男性)。

在最近对印度的一项研究中，Shukla 和 Kumar (2019年)发现，信任是影响税收改革成功实施的一个关键因素,信息技术支持的系统可以帮助纳税人建立信任感。这一点得到了以下答复的支持:”由于采用了数字税收制度，所得税征收将更加公平和可信，从而增加了所得税纳税人的人数。它还将减轻公众的痛苦”(公民社会成员，男性) ，以及“由于引入了信息技术支持的税收制度，所得税的良好治理是可以确保的。它将有助于建立纳税人和税务当局之间的信任，这将有助于缓解长期悬而未决的争端”(税务官员，男)。

11.6.3税收与联合国可持续发展目标

根据国际商会(ICC) ，有效的税收政策和管理有助于促进经济增长，从而支持联合国可持续发展目标(ICC 2018)。在其最近的立场文件中，国际商会(2018年)还强调了通过采用数字化使税收制度现代化的重要性，特别是在发展中国家。2018年2月，税务合作平台在纽约联合国总部举办了第一次全球会议，重点讨论了实现可持续发展目标所需的税务政策和行政管理的关键方向，会议也呼应了这一点(世界银行，2018年)。表11.2总结了税收在这一追求中的重要作用。

在这次调查中，要求与会者说明与税收制度数字化有关的政府改革是否在实现关键的可持续发展目标方面发挥作用。大多数与会者表示，这种改革具有显着的社会经济影响，可以帮助实现关键的可持续发展目标。超过四分之三(78%)的受访者表示，税收制度数字化可以在促进与可持续发展目标相一致的包容性和可持续经济增长方面发挥重要作用。

其他答复包括: (1)信息技术可加强扶贫服务(32%)(可持续发展目标1) ; (2)信息技术促进负责任和包容性机构(58%)(可持续发展目标16) ; (3)信息技术促进和平和包容性社会(42%)(可持续发展目标16) ;

(四)支持女性创业，增强妇女权能

(可持续发展目标5)。

特别是，纳税人和民间社会团体的女性参与者指出，税收系统数字化可以通过采用电子技术网络提高税务管理的透明度，在促进问责制和包容性机构方面发挥重要作用。此外，他们认为，这些举措可以通过加强妇女赋权来鼓励妇女创业，长期以来，妇女赋权一直是讨论的主题，因为它影响孟加拉国农村的发展成果(Mahmud，Shah 和 Becker，2012; Kabir，Aziz，和 Shati，2018)。其中一些答复包括:”这将有助于加快提交所得税的步伐，并将激励更多的人为我国的经济发展作出贡献”(民间社会，女性)和”实际上，这将加强政府的问责制，我们希望我们的政府将确保整个社会的发展”(纳税人，男性)。

表11.2税收在实现可持续发展目标方面的作用

资料来源: 国际商会(ICC)。2018。税务和联合国可持续发展

发展目标。国际商会立场文件。2月。巴黎: 国际商会。 https://iccwbo. org/content

/uploads/sites/3/2018/02/icc-position-paper-on-tax-and-the-un-sdgs.pdf (accessed 9 December 2020) ;.二零一八年。税务及可持续发展目标合作平台首次全球会议，二月十四日至十六日。纽约。华盛顿: 世界银行。Www.worldbank. org/tc/events/2017/06/06/frst-global-conference-of-the-platform-for-collaboration-on-tax (access 9 December 2020).

11.6.4数字化的挑战及其对策

向基于数据的数字经济的转变，更重要的是，从手册向在线税收系统的转变，可能给纳税人和税务管理部门带来许多挑战(Chen et al。2019)。此前，Shukla 和 Kumar (2019年)发现，尽管政府和税务当局作出了促进和教育努力，但中小企业在将其纳税申报表投放到网上方面尤其面临挑战。数字化也给税务机关带来了挑战。正如 Gupta 等人(2017年)在货币基金组织最近的一份报告中指出的那样，数字化使越来越多的公司，包括许多家喻户晓的公司，能够在多个司法管辖区以电子方式运营和销售，而不必在那里设立实体机构，从而加剧了税务当局面临的挑战。因此，合作遵守可能是解决这些挑战的有效回应，这些挑战更多地基于相互信任，而不是可执行的义务(OECD 2013)。

在我们的研究中，受访者被要求就所得税制度数字化的挑战及其补救措施发表意见，特别是在孟加拉国这样的发展中国家。查明了一系列挑战，其中包括: (1)纳税人，特别是老年公民的计算机文化和技术知识水平低; (2)税务当局与纳税人之间缺乏适当的合作; (3)缺乏人力和设备; (4)税务系统腐败; (5)税务官员缺乏有关数字工具和工具的知识和专门知识; (6)税务官员对数字化和改革的心态，这种心态阻碍官员采取任何自动化举措;（7）对纳税人和税务官员进行数字化和改革教育的宣传计划不足; (8)缺乏信任和对披露的恐惧。

一位与会者详细说明:

大多数人都害怕科技。我的意思是他们不知道如何正确使用计算机或技术设备。在我看来，教育人们关于纳税的好处和技术将是一个关键的挑战。(纳税人，男)

这一观点也得到了一位高级税务官员的支持，他说:

NBR 还没有得到一个集成的自动化系统。一切都是零碎的。税务人员对技术并不友好。其他利益相关者如所得税专业人士(如会计师和助理)也不是技术友好型的。许多纳税人无法上网。许多首都以外的税务人员没有最低限度的技术知识。NBR 没有服务器。实际上，所得税系统的自动化还处于非常初级的阶段。还有很长的路要走。(税务官员，男)

为了应对这些挑战，答复者提出了若干选择，从制定长期计划使税收制度更方便用户，到通过教育提高认识。一位与会者补充道:

有必要进行适当的规划，以整合不同的利益攸关方和部门，并在商业环境中建立一个承诺场所，与税务官员一起采用这一进程，以便由于数字化而改变业务流程。政策制定者也需要长远的眼光来为无腐败的税收系统树立榜样。(税务官员，男)

11.6.5应对冠状病毒大流行的税务发展

在大多数国家，2019冠状病毒疾病已导致税收收入大幅下降(IMF 2020)。发展中国家尤其可能看到由于供应链、旅游业、汇款和商品价格的跨境中断，它们的平均税收占国内生产总值比率下降(Gasper 等，2020)。在孟加拉国，像社会距离这样的健康措施对收入、税基、税务管理和纳税人的合规性产生了明显的影响。出口导向的成衣和制造业部门的工人受到严重影响，遭受就业损失(Kabir，Maple，and Usher 2020)。

这项研究还旨在帮助更好地了解2019冠状病毒毒疾病对孟加拉国税收制度的影响。更重要的是，它旨在阐明在2019冠状病毒疾病大流行的情况下，数字税务管理是否能够帮助收集税收收入。总体而言，与会者对数字化税收制度的潜在作用持积极看法，认为这种制度将减少人与人之间的互动，并创建一个没有麻烦的税收制度。一位参与者解释说，“纳税申报可以通过在线系统提交，确保社会距离”(纳税人，男性)。另一位与会者回应说: “在2019冠状病毒疾病大流行期间，我们可以在网上履行纳税义务，这是数字化税收系统的一大优势。作为一个纳税人，我很高兴我不用去税务局，我可以在网上交税”(纳税人，男)。

11.7结论

这项研究的主要目的是审查有关税收制度数字化和自动化的政府改革在促进发展中国家自愿遵守税收规定方面的作用。我们以孟加拉国国家税务局的所得税系统为例，该系统正处于实施国内税收动员改革的早期阶段。我们使用了一个在线关键线人调查，其中包括一系列利益相关者，包括纳税人、税务官员、税务服务提供者、民间社会成员和其他人(如学生)。

研究的主要结果表明，税收制度，特别是所得税制度的数字化被视为孟加拉国政府采取的一项重大政府改革。研究参与者对 NBR 在税收自动化和数字化方面进行的政府改革表现出了高度的认识。与会者指出了在成功实施改革过程中可能对国家自动化局构成威胁的一系列挑战，包括需要开展教育，需要改变官员对数字化和改革的心态，这些都阻碍他们采取自动化举措。与会者还提出了切实可行的解决办法，以应对改革进程中的主要挑战，并表示强烈希望推动改革，以加强孟加拉国税收制度的治理。

研究表明，总的来说，与会者认为，虽然税收系统的数字化和自动化仍处于早期阶段，但这些举措对改善孟加拉国所得税管理的善政具有重要意义。此外，与会者认为，为实现可持续发展目标5、10和16，改革对加强孟加拉国的包容性和可持续经济增长产生了影响。

正如国际货币基金组织(2020)所建议的那样，政府应用新技术必须与其能力相适应。孟加拉国也是如此，该国正处于税收系统数字化的早期阶段。虽然孟加拉国的税收制度在行政能力方面存在许多差距，包括在数字化领域，但这些研究结果可以在许多方面帮助决策者了解利益攸关方对国家统计局数字化努力的看法，从而对他们有用。

首先，该研究概述了影响各种纳税人团体在面对日益增长的数字经济时履行其税务义务的因素。其次，从税务管理的角度，研究总结了利用数字技术提供税务服务，从而提高税收遵从性的机遇和挑战。最后，从政策角度来看，该研究报告提供了关于未来税收政策和行政改革的见解和多层面视角，以便跟上发展中经济体和转型期经济体，特别是亚洲和 太平洋地区的数字经济的步伐。这将有助于发展一个运转良好的税收体系，这对于该地区强大、可持续和包容性的经济发展是必要的。

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