个人养老金制度，有人能节税5040元，有人还倒亏360元，怎么算的

个人养老金制度出台，个人年度缴费上限12000元。在缴费环节，向个人养老金资金账户的缴费，按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。如果按照上限12000元缴费，有的人能节税5040元，而有的人还倒亏360元，这究竟是怎么计算的？

答案就在于，在缴费环节，个人养老金缴费仅能在综合所得或经营所得中据实扣除；在领取环节，领取的个人养老金，需按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

依照我国《个人所得税法》的规定，个人所得分为：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。

上述个人所得，其中（1）（2）（3）（4）统称为综合所得。工资、薪金按月预扣预缴个人所得税，劳务报酬、稿酬、特许使用费按次预扣预缴个人所得税。年度终了，这四项就要合并在一起汇算清缴，根据应纳税所得额的多少，选择适用3%-45%的超额累进税率中的对应档税率，计算应纳税额。所谓汇算清缴，就是汇总计算应缴的个人所得税，再将应缴的税款与预缴的税款比对，多退少补。

综合所得在计算年度个人所得税前，可减除费用六万元以及专项扣除（社保及公积金的个人缴费部分）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、婴幼儿照护支出）等。

经营所得，主要是个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。经营所得，按月或者季度预缴，适用5%-35%的五级超额累进税率，年度终了也需清算清缴。

假设，某纳税人，其全年综合所得的应纳税所得额（下同）96万元以上，适用最高一档即45%的个人所得税税率。那么，他每多挣100元，就要多纳税45元。反之，每少挣100元或者税前每多扣除100元，就会减少纳税45元。如果按上限12000元参加个人养老金缴费，且所缴费用全额得到扣除，则可以减少纳税5400元；再考虑到领取环节应按3%税率纳税360元，减去这360元，实际最多可以节税5040元。

如果全年综合所得在66万元至96万元之间，则适用35%的税率，最多可以节税12000*（35%-3%）=3840元。如果全年综合所得在42万元至66万元之间，则适用30%的税率，最多可以节税12000*（30%-3%）=3240元。可见，全年综合所得额越少，节税的比例越小，节税额越少。

如年度综合所得在12万元（月薪1万元）以下，减除费用、专项扣除、专项附加扣除后，应纳税所得额已趋于0甚至为负数，基本上已无需缴纳个人所得税。对于这类纳税人，即使其参加了个人养老金缴费且得到了扣除，由于其综合所得本就无需纳税，因此扣除与否，其应纳税额是一样的，不能产生节税效果。

不仅无法节税，在领取环节，还要按3%的税率纳税。如果按个人养老金缴费上限即12000元缴费，在领取环节，领取该12000元，还需支出税款360元，即倒亏360元。

个人养老金的缴费完全由个人承担，如果该缴费不能得到扣除，那就意味着所支出的个人养老金，都是在税后列支的。简单说就是，个人养老金的缴费，使用的是已经完税的、完全属于个人所有的钱。

在缴费环节，用的是已经完税的钱，已经交过一次税了；在领取环节，又需按3%的税率再缴一次税，这种对同一征税对象课征多种税或实行多次征税，就叫重复纳税。

在此处，造成倒亏360元的原因，就是个人养老金的缴费不能在计算个人所得税之前得到扣除，而导致需重复纳税。

经营所得在计算个人所得税之前，可以减除成本、费用以及损失。减除后的余额为应纳税所得额，应纳税所得额乘以税率，就是应纳税额。同理，如果应纳税所得额为负数，则个人养老金缴费是否得到扣除，其应纳税额是一样的，也不能产生节税效果。在领取环节应缴纳的3%的税款，也是重复纳税。

再假设，某纳税人，全年没有取得综合所得，也没有经营所得，而只有其他所得。他按照年度上限12000元参加个人养老金缴费，由于个人养老金缴费仅能在综合所得或经营所得中扣除，而不能在其他所得中扣除，因此该12000元不能扣除，从而不能产生节税效果。在领取环节，也需按3%的税率计算缴纳个人所得税，支出税款360元，即最多也是倒亏360元。

总结：

1.国家出台个人养老金制度，其目的是推进多层次、多支柱养老保险体系建设，促进养老保险制度可持续发展，满足人民群众日益增长的多样化养老保险需要。节税只是个人养老金制度的附带属性。

2.参加个人养老金缴费，节税效果因人而异，能否节税也因人而异。不考虑投资回报以及资金的时间价值，参加个人养老金缴费最大可节税5040元，最少可节税-360元。

3.年综合所得12万元（月薪1万元）以下的，或者没有综合所得、经营所得的纳税人，参加个人养老金缴费基本上没有节税效果，反而会导致多纳税。

4.年综合所得96万元（月薪8万元）以上的，参加个人养老金缴费的节税效果最好。由此可见，越努力，越能节税。加油！#个人养老金# #官方：个人养老金每年缴纳上限为12000# #个人养老金制度来了# #《个人养老金实施办法》发布#

参考法规：

1.2022年4月8日，《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》。

2.2022年10月26日，人力资源社会保障部 、财政部、国家税务总局、银保监会、证监会联合制订的《个人养老金实施办法》。

3.2022年11月3日，财政部、税务总局《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》。