万亿大税种来了！中央放权地方定税率，你的税负会变吗？

地方附加税来了！万亿税种重塑地方财政，企业税负会变吗？

一项关乎数万亿资金的财税改革正在推进，地方财政格局或将迎来重大变化。

2026年8月28日，财政部、国家税务总局联合发布《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》，计划将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加三项税费合并为“地方附加税”。

这项改革并非突然出现，而是落实党的二十届三中全会关于“研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率”的决策部署。

一、什么是“地方附加税”？“一税两费”如何变身？

地方附加税是一个新设立的税种，但它并非“横空出世”，而是在现有税费项目基础上改革而来。

1. “一税两费”的前世今生

现行的“一税两费”包括：

城市维护建设税：专门用于城市公用事业和公共设施的维护建设。

教育费附加：主要用于改善中小学办学条件。

地方教育附加：覆盖全阶段教育，用于修校舍、买教学设备等。

这三项税费有个共同点：没有独立的税基，都是跟着增值税、消费税一起收、一起申报。例如，企业交100块增值税，配套要交的这三项费用大概10块钱。

92. 改革核心内容

根据征求意见稿，改革将遵循税费制度基本平移、保持税负水平总体稳定的思路。具体来看：

timeline

title 地方附加税改革历程

section 改革前

2025年前 : “一税两费”并行征收
制度碎片化、法律层级不一

section 改革启动

2024年7月 : 党的二十届三中全会提出
研究合并三项税费

2026年8月28日 : 发布《地方附加税法(征求意见稿)》
公开征求意见

section 未来实施

2026年9月27日 : 征求意见截止

法案通过后 : 正式实施地方附加税
省级政府确定具体税率

二、税率11%-13%：为何设置幅度税率？

1. 税率测算与平稳过渡

根据2025年数据测算，城市维护建设税平均税率约6.6%，加上教育费附加3%、地方教育附加2%，三项税费合计的平均税（费）率约为11.6%。

地方附加税实行11%至13%的幅度税率，其中间值（12%）与三项税费合计的平均税（费）率基本相当。这意味着改革后纳税人税负水平总体稳定，不会突然增加负担。

2. 赋予地方适度自主权

设置幅度税率是本次改革的一大亮点，旨在兼顾全国税制统一性与地方差异性：

财政压力较大的地区：可以适度选择区间内偏高税率（如13%），充实地方税源。

产业培育任务较重的地区：可选择区间内较低税率（如11%），减轻经营主体负担，涵养税源。

专家预测：多数省份可能会选择12%的税率。因为12%与现行加权平均税负11.6%最接近，政治风险最小；且各省决策时会互相观望，12%是最大公约数。

3. 防范税收竞争风险

2个百分点的税率差异不会引发大规模“税务迁移”。但需要警惕“信号效应”——选13%的省份可能被解读为“财政紧张”，选11%的省份则可能被解读为“营商环境友好”。

改革取消了城建税按行政区域分档税率的做法，且幅度空间较小，能够促进税负公平和营商环境优化，服务全国统一大市场建设。

三、成为地方第一大税种：影响几何？

1. 夯实地方财力基础

2025年，我国城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加收入分别为5170亿元、2382亿元和1582亿元，合计9134亿元。

合并为地方附加税后，该税种有望成为地方税体系中的第一大税种，为地方政府履行城市维护、公共服务、民生保障职能提供稳定的财力底盘。

2. 增强地方财政自主权

改革前，部分附加收入存在专款专用的约束；改革后，地方可统筹资金使用，根据地方发展的现实需要配置财政资金，提升财政资金使用效能。

这意味着地方政府可以根据本地区实际情况，在法定幅度内确定具体适用税率，增加地方自主财力。

3. 简化税制，降低遵从成本

过去企业办理申报时，需要分别处理城市维护建设税以及两项教育附加的申报缴纳工作，多个税费项目叠加，增加了填报、核算、合规管理的工作量。

合并之后，统一税种、统一申报，简化办税流程，有效降低纳税遵从成本。同时，统一的税制也优化了征管流程，提升税费征收效率。

四、企业税负会变化吗？教育投入会减少吗？

1. 税负水平总体稳定

这是企业最关心的问题。根据专家分析：

不涉及大的税制和政策调整：纳税人税负水平总体稳定。

税率中间值与原平均税负持平：改革后地方附加税的税率在11%-13%的幅度税率，其中间值与原有平均税负基本持平。

保持制度衔接稳定性：地方附加税立法基本延续了原有三项税费在纳税人、计税依据等相关税制要素上的规定。

2. 教育投入不会减弱

设立教育费附加和地方教育附加的目的是支持地方发展教育事业。合并后是否会影响对教育事业的支出呢？专家们给出了“不会削弱教育支出”的答复。

虽然教育费附加和地方教育附加在并入地方附加税后，收入性质发生转变，不再具有教育支出的专用性，但地方附加税作为地方税收收入，仍可统筹用于地方的教育支出。

同时，按照《教育强国建设规划纲要（2024—2035年）》提出的“一个高于、两个只增不减”（保证国家财政性教育经费支出占国内生产总值的比例高于4%，确保财政一般公共预算教育支出逐年只增不减，确保按在校学生人数平均的一般公共预算教育支出逐年只增不减）的要求，教育费附加和地方教育附加的费改税并不会影响教育的整体投入。

五、深度解读：为何此时推进这项改革？

1. 应对地方财政紧平衡

当前我国经济持续转型升级，各地产业结构不断变迁，传统税源发生深刻变化，不少地方财政运行进入紧平衡状态。

一方面，新旧动能转换之下，传统产业税源收缩，新经济新业态税源培育尚需时间；另一方面，地方承担着大量基本公共服务、城市建设、教育民生等支出责任，收支矛盾凸显。

迫切需要夯实地方税收入基础，拓宽稳定可持续的地方税源，完善权责清晰、财力协调的地方财税制度。

2. 完善地方税体系的关键一步

过去我国地方税体系缺少规模大、收入稳定的主体税种，地方收入较多依赖共享税。地方附加税立法落地之后，有望补齐这一短板，构建起更加稳固的地方税收入底盘。

这次改革是完善现代地方税体系的关键举措。三项税费合并后形成近万亿级税源，成长为地方第一大税种，将夯实地方财力基本盘，匹配城市运维、民生服务等支出责任。

3. 落实税收法定原则

将原来属于政府性基金的教育费附加和地方教育附加转为税收，通过立法方式落实税收法定原则，有利于提高税制的规范性，保障税制设计和征收管理的法治化。

六、未来展望：地方如何“靠自己”？

“中央交出‘定价权’”的表述并不准确。实际上，中央统一确定制度框架和税率区间，地方在这个区间内确定本地区具体适用税率。这意味着地方财政未来面对的是一种有限自主权。