三、千禧年头十年的增值税转型改革

1.顺应经济发展，应对08年金融危机

2001年入世后，中国经济似乎找到新的增长点，但是生产型增值税始终是企业扩大投资的障碍。为了顺应经济发展，增值税从解决重复征税、减轻企业税负入手，实行生产型增值税向消费型增值税转变——即企业外购的固定资产中所含的进项税额允许一次性扣除，以鼓励企业扩大生产投资促进技术更新改造。

为促进经济发展，在2006年至2010年期间，在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型的转型改革。生产型增值税改为消费型增值税，主要是通过允许抵扣购进的机器设备等固定资产的进项税额，减少增值税的税基，从而降低增值税的税收负担，减轻重复征税，减少税收对市场机制的扭曲。

其实从2004年7月1日起，财政部已经选择在东北地区部分行业实施增值税转型改革试点，试点只采用了进项税额增量抵扣，从2007年7月1日起，选择在中部六省的26个老工业基地城市的八大行业实行扩大增值税抵扣范围的试点改革。2008年7月4日，又将东北老工业基地的扩大增值税抵扣范围试点政策适用于内蒙古东部地区。

为了缓解08年金融危机带来的影响，在全国范围内实行增值税转型改革，减税降费等措施，并开始着手解决重复征税问题，保证抵扣链条的完整性。

由于美国次贷危机引发了世界性金融危机，影响到欧洲、亚洲、美洲等区域和国家经济增长，我国经济也受到波及。为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式转变，我国自2009年1月1日起在全国范围实行增值税转型改革，即全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%。

2.继续发挥主体税种的作用，满足财政需求

尽管增值税并非全行业实行，并且在改革道路上磕磕撞撞，但是94年”分税制“改革后，增值税收入逐渐与其他税种收入拉开差距，成为地位无可撼动的第一大税种，承担起敛财的重任，在可预见的未来几十年内增值税仍然还是财政体系中支撑性的税种。

数据来源：国家统计局

四、”营改增“下的增值税

1.促进服务业发展

2013年，中国第三产业首次超过第二产业，税制改革也不甘落后，2012年就开始服务业”营改增“试点，逐渐全国多行业展开。

”营改增“税制改革在全国范围内使本该计入营业税的服务业应税收入计入增值税，至此营业税消失在中国的税制历史长河中，全国增值税链条也全线贯通，服务业的税收负担大大减轻，也顺应国家大力发展第三产业的号召。

财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知_2016年第19号国务院公报_中国政府网

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

2.打通抵扣链条，促进企业分工协作

在增值税开征前，大多数国家实行的是全额多环节流转税，这样流转的中间环节越多税负越重，企业为了降低税负会采取与供应商纵向联合的组织形式，而这种组织形式不利于专业化分工协作。

尽管我国很早开征增值税，但是直到”营改增“完成后才在全国范围内全行业实行增值税，而在此之前地域、行业之间的抵扣链条很容易中断，会给”专业化“程度高的企业带来承重的税收负担，而使生产、批发、销售”一体式“企业税负减轻，造成税负不公。在抵扣链条贯通后，这种税负不公不再造成影响，能使得专业的企业专注于自己擅长得行业。

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