小企业的纳税筹划就是扯淡

有人总结，纳税筹划有十八大方法，我不觉得，大多改变业务模式或交易结构，对接优惠政策，最近几年对待纳税筹划也是看法不一，号称合理避税，合理的未必是合法的，甚至越筹划越出问题，如近期某网红几亿的筹划，不管利用税收洼地核定征收，自己给自己开进项发票，还是成立个独企业再减半经营所得税率优惠，实质确是个税收入等等，看似合理，而在稽查部门的“实质重于形式”面前，剩下的也只是沉默。

企业的筹划，从霍尔果斯到开曼群岛，从一瓶老酒到游泳池，从铺货代销到专利变服务，从税收洼地到核定增收等等，也是不胜枚举。

新疆霍尔果斯，企业所得税又免又减，电影《战狼2》，2017年票房高达54.6亿元，导演在新疆霍尔果斯成立登峰国际文化传播有限公司，企业所得税五年之内全免。

加勒比海中的开曼群岛，不仅免税，资金及盈利自由进出不受限制，中国大佬抢着把公司总部去注册，阿里到腾讯、新浪到百度、网易到小米、360与蒙牛、SOHO到恒大，联想到新世界等等。

国内税收洼地哪家强，甚至还可以核定低税率征收的传说不妨了解一下，新疆霍尔果斯、江西萍乡、上海崇明、重庆黔江、湖北通山、宁波梅山、天津武清、海南岛等等。

手法不拘一格，分解更为巧妙，酿酒厂的白酒要缴纳消费税。自己成立销售公司，工厂把白酒低价卖给销售公司，销售公司再高价卖给消费者，由于酒类消费税仅在出厂环节计征，销售环节不再缴纳。达到了节省消费税的目的。

房产税的征税范围是房屋，没上盖儿的建筑物不算，独立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、围墙等等，何必并入房产，节省了房产税。这些小企业也是望尘莫及。

空调厂，知道吧，你买空调，空调厂对客户的承诺是免费送货免费安装，你最多以为送货与安装的费用加在空调上了，但你未必知道这三类业务的销售税率并不一样，分别为增值税13%，9%，3%，内部就成立了三家公司，达到了节税的目的。

小规模企业，小型微利企业，享受着更给力的税收政策，从滚动销售500万以内，增值税免税，到所得税100万，300万分别享受2.5%，5%的优惠，一家超标，通过方法，一样可以达到节税的目的。

就是租赁市场的租车业务，不含司机那是车的租赁，含司机那是服务，有着不同的税率。

难道小企业就没有税收筹划了吗？表面上可以有，实际中很难有，归结于规模小，大多财务水平有待提高，甚至几百元的代账费用只够简易记账与申报，即使筹划也是心有余而力不足。

实际上小企业税收根本不用筹划，能把国家正规的纳税及扶持优惠政策做全做足，就已经很好了，实际工作中小企业现在就是普通优惠政策也是做不足的，甚至相差甚远。

简单举些例子介绍一下。

1、一家效益不错的企业，全员工资几年各月都是4800元，就怕过5000元上个人所得税，最近给他讲解，其实9000元也未必上个税，除了5000元以外，还有社保等附加扣除，还有专项附加扣除，整理一下就又出来几千，最后不仅9000元不纳个税，还每年多进成本费用几十万，还节省了企业所得税，可谓一举两得。

2、应付福利费，应付教育经费，实际发生合起来可以按工资总额的16%进费用，有些企业年年为零，早已经忘记这回事，还到处找发票充费用票，一家企业月工资8万多，一年工资总额100多万，16万的成本票就这么浪费了，有食堂不知道米面油通过职工福利费报销。还去什么筹划呢？现有的用好就可以了。篇幅所限，怎么具体更合理就以后再说了。

3、500元以下白条可以名正言顺的进成本费用报销，有些企业根本不知道，东躲西藏的，还去筹划什么呢？

4、800元以内的劳务报酬发票是免税的，有些企业就不知道，还去筹划什么呢？

5、某公司主要生产能力迁到的附近城市的分公司，若有条件的给员工搞个宿舍，租金不在多少，员工就可以增加抵扣个税额度1100元。当个税的税率处于边缘时候，还是节省不少钱的。

6、私车租给单位，不仅有些车的费用就可以报销了，油费多点也是正常的了。

7、差旅费补贴发过吗？通讯费报过销吗？降温费发过吗？符合标准的都是可以进费用的。

（以上某些方法并非一句话那么简单，需要条件完善，具有专业会计的企业，否则自己凭感觉去做只会更乱。比如第3条、500元报销的的批准文件原文）

国家税务总局公告2018年第28号:对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。 符合文件条件的零星支出每次不超过500元的，可以以收据作为税前扣除凭证。

企业会问，那不是多发了很多钱，加大企业成本了吗？要知道，发工资一个数存卡上，存的是什么钱什么补贴，就看会计怎么入科目账了。

看文件：

根据《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：按财政部门规定个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。

所以，小企业不需要筹划，而是提高对财务的重视，达到事半功倍的效果。另外财务水平的不同也会直接影响企业的管理水平。

就拿报销餐费来说，老板就知道可以报销，也开始重视饭店吃饭要发票了，发票明细几十行，甜品小菜行行够明细。

一般会计也知道可以报销，像样的会计还会跟老板解释说，根据税法有关规定，餐费属于业务招待费，只能60%抵扣费用，而且报销总额不能超过销售额的千分之五，会计做到这些就已经不错了。

但更全面的财务人员，处理问题时候总是知道更多。比如：

职工加班的餐费可以计入职工福利费。

出差期间的餐费可以计入差旅费。

召开董事会期间的餐费可以计入董事会费。

员工培训期间的餐费可以进入职工教育经费。

午餐补助当是误餐补助时候可以计入差旅费。

筹建分公司期间发生的餐费可以计入开办费等等。

所以说，小企业不需要纳税筹划，能够提高财务人员水平，或者找个不错的服务机构，用好现有的会计核算法规，能懂得和用好现有税收优惠和鼓励补贴政策就OK了。

下一篇内容，小企业的《内账与外账》。

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广东顺德北滘2022.10