中秋小长假第一天和几位老朋友吃了一顿饭，做庄的是某上市公司旗下子公司的副总，经济条件不错、待人大方，饭桌上拿出了两瓶53度飞天茅台。据他介绍这两瓶酒是前几年通过内部渠道经历了多番波折后按原价买到的，当时买了一箱，还留了两瓶，今天特地拿出来招待大家。

53度飞天茅台的官方指导价为1499元，众所周知贵州茅台的利润率是很高的，根据公司最新发布的2022年上半年财务报告显示，集团销售净利率为53.99%，这意味着每卖出一瓶飞天茅台就能赚到不含税售价一半以上的净利润，真是羡煞其他企业。

除了利润率高外白酒行业的税收也不少，作为注册会计师的我突发奇想，想要算算这1499元里包含了多少税金。

与白酒企业有关的税收及相应的税率

中国的现有税收体制包含18个税种，但并非每一家企业都会牵涉，比如贵州茅台公司基本上不可能产生烟叶税、船舶吨税等，还有一些税种的税额实在太低或者不太发生，比如印花税、车船税、环保税等，与白酒企业有关的主要税种有以下几个。

1.增值税，税率分为四档，分别是0%、6%、9%和13%，白酒企业的增值税税率为13%。

2.消费税，白酒的消费税分为从价计征与从量计征，从价计征的税率为20%，从量计征为每100毫升收取0.1元。

3.城建税，税率为7%，征收基数为增值税与消费税之和，并非售价。

4.教育附加费用，分为教育费附加和地方教育费附加，税率共计5%，征收基数同样为增值税与消费税之和。

5.企业所得税，税率分为三档，分别为15%、20%和25%，白酒行业执行最高档，也就是25%。

1499元的飞天茅台至少包含了655元税金

了解了白酒企业的主要税种以及税率后就能计算一瓶1499元的飞天茅台大致包含了多少税金了，咱们一项项来计算。

由于增值税是价外税，包含在了售价内，但计税的时候要分离开来，所以我们先要做价税分离，飞天茅台的计税基数=1499元/（1+13%）=1327元。

1.增值税为159.2元

熟悉增值税的朋友知道企业需要缴纳的增值税等于销售税额减去进项税额，因此先要计算销项税额，再计算进项税额，最后求差得出包含的增值税金额。

销售税额=1327元*13%=173元；

进项税额可以通过销售毛利率倒推出来，贵州茅台的销售毛利率在92%左右，材料成本率差不多为8%，进项税额=1327元*8%*13%=13.8元；

增值税=销项税额-进项税额=173元-13.8元=159.2元。

2.消费税为265.9元

白酒消费税采取从价征收结合从量征收，从价征收的金额=1327元*20%=265.4元；从量征收为每100毫升收取0.1元，一瓶500毫升的飞天茅台收取0.5元。

消费税=265.4元+0.5元=265.9元。

3.城建税和教育附加费用为51元

这两项的税率分别为7%和5%，征收基数为缴纳的增值税与消费税之和。

具体金额=（159.2元+265.9元）*7%+（159.2元+265.9元）*5%=51元。

4.企业所得税为179元

企业所得税与上面的几个税种不同，只有盈利企业才需要缴纳，贵州茅台肯定是盈利的，所以需要计算缴纳。

贵州茅台的整体净利率为53.99%，1327元的计税基数能够带来1327元*53.99%=716元的净利润。

需要缴纳的企业所得税=716元*25%=179元。

将以上4类主要税种加总在一起能计算出一瓶零售价为1499元的飞天茅台大致包含的税收总额，共计655.1元。

注意，655.1元并非全部，因为没有计算那些税额较小的税种，贵州茅台公司每年需要缴纳房产税、土地使用税、印花税等，这些小税种算在一起分摊到每一瓶飞天茅台上大概在4元左右，总税金接近660元。

纳税大户贵州茅台，一年缴纳446亿元税金

一瓶1499元的飞天茅台包含了655元以上的税金，占据了售价1499元的44%，确实很高。

从行业角度来看，白酒业应该是除了烟草业外纳税比例最高的行业了，而贵州茅台的营业收入、利润率在白酒行业里独树一帜，因此它的纳税规模与比例均高于其它白酒企业，纳税这一块，贵州茅台算是学霸中的学神。

那么贵州茅台一年下来到底上缴了多少税收呢？

根据贵州茅台2021年财报数据显示，公司全年实现营业收入1095亿元，净利润为557亿元，利润表中有一项叫作税金及附加的项目，合计153亿元。

153亿元是贵州茅台在2021年缴纳的总税收吗？

并非如此，税金及附加项目里包含了不少税种但没有将增值税和企业所得税两大高额税种统计在内。

企业所得税方面，贵州茅台2021年的所得税费用为188亿元；增值税方面，财报中没有给出具体数额，通过计算大致可以推算出在136亿元左右。

将企业所得税、增值税与税金及附加加在一起得477亿元，该数字即为贵州茅台公司2021年产生的所有税费。

当然，2021年期间贵州茅台实际缴纳的税费没有那么多，根据公司发布的现金流量表可知用于支付的各项税费为446亿元。

为什么实际支付的税费比计算出的金额要少呢？

这是因为纳税往往存在滞后现象，2021年的累计纳税额里有一些是2020年产生的，而2021年下半年产生的税费中有一部分需要在2022年实际支出，这是会计核算体系里利润表采用权责发生制、现金流量表采用收付实现制所导致的。

400多亿元的纳税总额让贵州茅台牢牢占据贵州省纳税头把交椅的宝座，其一家的纳税额差不多相当于贵州省纳税额榜单上第二至第十位的企业之和。

人们常说，“烟酒烟酒，纳税大头”，并非胡言乱语。

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