新设立企业首次办理汇算清缴前后，如何享受“六税两费”减免优惠？

为贯彻落实党中央、国务院关于持续推进减税降费的决策部署，进一步支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号），税务总局发布《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号，以下简称《公告》）。

大家都知道，小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。那么，新设立企业首次办理汇算清缴前后，如何享受“六税两费”减免优惠呢？今天我们就一起来通过几个问题看看~~

问题NO.1

新设立企业首次办理汇算清缴前，如何确定是否能申报享受“六税两费”减免优惠？（在首次办理汇算清缴前，新设立企业尚无法准确预判是否属于小型微利企业。）

回答 为增强政策确定性和可操作性，《公告》第一条第（二）项规定

01

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在首次办理汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

02

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

我们来举个例子

A公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，2021年12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。A公司按规定于2022年4月10日申报2022年1-3月的资源税和房产税时，尚未办理2021年度汇算清缴申报，是否可申报享受减免优惠呢？

答案是可以的！！~A公司4月10日尚未办理首次汇算清缴，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。A公司2022年3月31日的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

问题NO.2

新设立企业首次办理汇算清缴后，对于申报前已按规定申报缴纳的“六税两费”是否需要进行更正？

回答 根据《公告》第一条第（二）项规定，新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

我们来举个例子

A公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。A公司于4月10日申报2022年1-3月的资源税和房产税时，按小型微利企业享受了减免优惠，4月20日办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。汇算清缴后，根据《公告》第一条第（二）项规定，首次办理汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

怎么样，这下是不是搞清楚了呢~另外，本市2021年度居民企业所得税汇算清缴申报纳税期限延长至6月30日。大家可以合理安排时间，按期完成申报哦~~