一、各种税的计算公式
一、增值税
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额 税率 此处税率为17%
组成计税价格=成本 (1+成本利润率)
组成计税价格=成本 (1+成本利润率) (1—消费税税率)
2、进口货物
应纳税额=组成计税价格 税率
组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
3、小规模纳税人
应纳税额=销售额 征收率
销售额=含税销售额 (1+征收率)
二、消费税
1、一般情况:
应纳税额=销售额 税率
不含税销售额=含税销售额 (1+增值税税率或征收率)
组成计税价格=(成本+利润) (1—消费税率)
组成计税价格=成本 (1+成本利润率) (1—消费税税率)
组成计税价格=(材料成本+加工费) (1—消费税税率)
组成计税价格=(关税完税价格+关税) (1—消费税税率)
2、从量计征
应纳税额=销售数量 单位税额
三、关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量 单位完税价 适用税率
2、从量计征
应纳税额=应税进口货物数量 关税单位税额
3、复合计征
应纳税额=应税进口货物数量 关税单位税额+应税进口货物数量 单位完税价格 适用税率
四、企业所得税
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额 税率
月预缴额=月应纳税所得额 25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额 1/12
五、个人所得税:
1、工资薪金所得:
应纳税额=应纳税所得额 使用税率—速算扣除数
2、稿酬所得:
应纳税额=应纳税所得额 使用税率 (1—30%)
3、其他各项所得:
应纳税额=应纳税所得额 使用税率
六、其他税收
1、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积(平方米) 使用税率
2、房地产税
年应纳税额=应税房产原值 (1—扣除比例) 1.2%
或年应纳税额=租金收入 12%
3、资源税
年应纳税额=课税数量 单位税额
4、土地增值税
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
应纳税额= (每级距的土地增值额 适用税率)
5、契税
应纳税额计税依据 税率
二、应纳税额的计算公式
(一)增值税计算方法
1、直接计税法
应纳增值税额: 增值额 增值税税率
增值额 工资 利息 租金 利润 其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额
2、 间接计税法
扣除税额 扣除项目的扣除金额 扣除税率
(1)购进扣税法
扣除税额 本期购入扣除项目金额 扣除税率 已由受托方代收代缴的税额
(2)实耗扣税法
扣除税额 本期实际耗用扣除项目金额 扣除税率 已由受托方代收代交的税额
一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额 当期销项税额-当期进项税额
1、 销项税额 销售额 税率
销售额 含税销售额/(1 税率)
组成计税价格 成本 (1 成本利润率)
2、 进项税额
不得抵扣的进项税额 当月全部进项税额 当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额 销售额 征收率
销售额 含税销售额/(1 征收率)
销售额 含税收入(1 增值税征收率)
进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额 组成计税价格 税率
组成计税价格 关税免税价格 关税 消费税
三、消费税额
1、 从价定率的计算
实行从价定率办法计算的应纳消费税额 销售额 税率
(1)、应税消费品的销售额 含增值税的销售额/(1 增值税税率或征收率)
(2)、组成计税价格 (成本 利润)/(1-消费税率)
(3)、组成计税价格 (材料成本 加工费)/(1-消费税率)
(4)、组成计税价格 关税完税价格 关税 应纳消费税税额
(5)、组成计税价格 (关税完税价格 关税)/(1-消费税税率)
2、 从量定额的计算
实行从量定额办法计算的应纳消费税额 销售数量 单位数额
四、企业所得税额
应纳税额 应纳税所得额 税率
应纳税所得额 收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额 利润总额 (-)税收调整项目金额
利润总额 收入总额-成本、费用、损失
1、 工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额 利润总额 (-)税收调整项目金额
利润总额 营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出
营业利润 产品销售利润 其他业务利润-管理费用-财务费用
产品销售利润 产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
其他业务利润 其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
本期完工产品成本 期初在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计 材料 工资 制造费用
2、 商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额 利润总额 (-)税收调整项目金额
利润总额 营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出
营业利润 主营业务利润 其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
主营业务利润 商品销售利润 代购代销收入
商品销售利润 商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
商品销售净额 商品销售收入-销售折扣与折让
3、 饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额 利润总额 (-)税收调整项目金额
利润总额 营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出
营业利润 经营利润 附营业务收入-附营业务成本
经营利润 营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
营业成本 期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额 本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额
五、个人所得税额
1、 工资、薪金所得
工资、薪金所得应纳个人所得税额 应纳水所得额 适用税率-速算扣除数
应纳税所得额 每月收入额-5000
应纳税额 应纳税所得额 适用税率-速算扣除数
应纳税所得额 (不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)
2、 个体工商户
应纳所得税额 应纳税所得额 适用税率-速算扣除数
(1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
全年应纳税所得额 当月累计应纳税所得额 12/当月累计经营月份数
(2)、计算全年应纳所得税额
全年应纳所得税额 全年应纳税所得额 适用税率-速算扣除数
(3)、计算当月累计应纳所得税额
当月应纳所得税额 全年应纳所得税额 当月累计经营月份数/12
(4)、计算本月应纳所得税额
本月应纳所得税额 当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额
3、 稿酬所得
应纳所得税额 应纳税所得额 20% (1-30%)
应纳税所得额 20% 70%
4、 劳务报酬所得
(1)、一次收入在20000元以下时
应纳所得税额 应纳税所得额 20%
(2)、一次收入20000 50000时
应纳所得税额 应纳税所得额 20% 应纳税所得额 20% 50%=应纳税所得额 (20% 10%)
(3)、一次收入超过50000时
应纳所得税税额 应纳税所得额 20% 应纳税所得额 20% 100% 应纳税所得额 (20% 20%)
5、 财产转让
财产转让应纳所得税额 应纳税所得额 20%
应纳税所得额 转让财产收入额-财产原值-合理费用
6、 利息、股息红利所得
应纳所得税额 应纳税所得额 20%
7、 境外个人所得税款扣除限额
境外个人所得税税款扣除限额 境内、境外所得按税法计算的应纳税总额 来源于某外国的所得额/境内、外所得总额
8、 支付给扣缴义务人手续费的计算
手续费金额 扣缴的个人所得税额 2%
六、土地增值税额
1、 一般计算方法
应纳税总额 各级距土地增值额 适用税率
某级距土地增值额 适用税率
土地增值率 土地增值额 100%/扣除项目金额
土地增值额 转让房地产收入-扣除项目金额
2、 简便计税方法
(1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的
应纳税额 土地增值额 30%
(2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的
应纳税额 土地增值额 40%-扣除项目金额 0.05
(3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的
应纳税额 土地增值额 50%-扣除项目金额 0.15
(4)、土地增值额超过项目金额200%
应纳税额 土地增值额 60%-扣除项目金额 0.35
六、城市建设维护税
应纳城市维护建设税额 (产品销售收入额 营业收入额 其他经营收入额) 地区适用税率
应补交税额=实际营业收入额 地区适用税率-已纳税额
应退税额 已交税额-核实后的应纳税额
七、资源税额
应纳税额 课税数量 单位税额
八、车船税
1、 乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:
年应纳税额 车辆拥有量 适用的年税额
2、 载货车年应纳税额的计算公式为:
年应纳税额=载货汽车净吨位 适用的年税额
3、 客货两用的车应纳税额的计算公式为:
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额 50%
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数 适用的年税额
4、 机动船应纳税额的计算公式:
机动船年应纳税额=机动船的净吨位 适用的年税额
5、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位 适用的年税额
6、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数) 购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位) 适用税额/按规定缴库的次数
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位) 适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款
退还误交的税款 已缴的误交税款
退还应计算错误而多交的税款 已入库的税款-重新核实后的应纳税额
房产税额 年应纳房产税税额 房产评估值 税率
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
九、土地使用税额
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数 每平方米土地年税额
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4
十、印花税额
1、 购销合同应纳印花税的计算
应纳税额=购销金额 3/10000
2、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
应纳税额=收取的费用 5/10000
3、 加工承揽合同应纳印花税的计算
应纳税额=加工及承揽收入 5/10000
4、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
应纳税额=承包金额 3/10000
5、 财产租赁合同应纳印花税的计算
应纳税额=租赁金额 1/1000
6、 仓储保管合同应纳印花税的计算
应纳税额=仓储保管费用 1/1000
7、 借款合同应纳印花税的计算
应纳税额=借款金额 0.5/10000
8、 财产保险合同应纳印花税的计算
应纳税额=保险费收入 1/1000
9、 产权转移书据应纳印花税的计算
应纳税额=书据所载金额 5/10000
10、 技术合同应纳印花税的计算
应纳税额=合同所载金额 3/10000
11、 货物运输合同应纳印花税的计算
应纳税额=运输费用 5/10000
12、 营业账簿应纳印花税的计算
(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:
应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值) (自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)] 5/10000
(2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:
应纳税额=证照件数 5
十一、关税
1、 进口关税应纳税额的计算。其公式为:
应纳关税税额=完税价格 进口税率
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等
=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))
2、 出口关税应纳税额的计算。其公式为:
出口关税应纳税额=完税价格 出口税率
完税价格=离岸价格/(1+出口税率)
页面更新:2024-05-12
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