涉税案例：自开2亿收购票、对外虚开311份，木业公司被罚102万

案例总结

本案是一起木业企业同时实施“为他人虚开、让他人为自己虚开、为自己虚开”三类虚开发票行为的重大案件，虚开规模巨大，尤其是农产品收购发票自开金额高达2.08亿元，集中暴露了木材加工行业利用收购发票“自开自抵”机制虚开骗抵的典型风险。

一、违法事实分三类：

为他人虚开增值税专用发票。 2020年至2024年7月，在无真实业务情况下，对外开具增值税专用发票311份，金额3386.29万元，税额440.22万元，价税合计3826.51万元。

让他人为自己虚开。 2024年9月取得1份虚开电子专用发票，金额27.53万元，税额2.48万元，用于抵扣进项。

为自己虚开农产品收购发票。 为自己开具增值税普通发票（农产品收购发票）19077份，金额合计2.08亿元，税额0元。这是本案虚开规模最大、性质最恶劣的部分。

二、税务定性：

上述行为同时触犯虚开发票和偷税两个法律规范：

依据《发票管理办法》第二十一条，为他人、为自己、让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票，均属虚开发票；

利用虚开发票抵扣进项、虚列成本，造成少缴税款，符合《税收征收管理法》第六十三条第一款规定的偷税情形。

三、处理结果：

依据“一事不二罚、择一重处”原则，对上述违法行为处以罚款1,021,228.71元。

四、典型警示：

农产品收购发票是虚开“重灾区”。 收购发票由收购方自行开具并计算抵扣，冒用农户身份、虚构收购业务是木材加工行业高发违法手段。本案自开收购发票19077份、金额2.08亿元，是税务大数据重点打击对象。

三类虚开并存，刑事风险极高。 对外虚开专票税额440万元，已远超刑事立案追诉标准，相关责任人可能面临虚开增值税专用发票罪的刑事追诉。

双向虚开形成闭环。 一边为自己虚开收购发票抵扣进项，一边对外虚开专票牟利，形成完整的虚开链条，是税务稽查重点打击的复合型违法行为。

违法成本远超收益。 罚款102万元仅是行政责任，企业还须补缴全部少缴税款、滞纳金，相关责任人还可能被追究刑事责任。木材加工企业应严格规范收购发票开具，确保农户身份、收购业务、资金支付真实一致。

菏泽税稽二罚﹝2026﹞60号

行政处罚相对人 菏泽市牡丹区XX木业有限公司

处罚单位 国家税务总局菏泽市税务局第二稽查局

罚款金额(元) 1,021,228.71

没收金额(元) -

处罚日期 2026-09-17

发布日期 -

违法事实

2020年1月1日至2024年7月31日期间,该单位在没有真实业务的情况下,为他人开具增值税专用发票311份,发票金额33862923.89元、税额4402179.97元,价税合计38265103.86元；

2024年9月让他人为自己虚开1份电子专用发票（发票代码：2414200000、发票号码：0058519853）,金额275284.40元、税额24775.60元；

为自己开具增值税普通发票（农产品收购发票）19077份,发票金额合计207631754.92元,税额0元,价税合计207631754.92元。

违法行为类型 发票违法

处罚结果 对该单位处以1021228.71元的罚款。

处罚依据

根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号,国务院令第709号第二次修订）第三十七条第一款“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任”、

《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号,国务院令第764号第三次修订）第三十五条第一款“违反本办法的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任”；

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任”的规定

来源：菏泽市税务局第二稽查局 禄会说税 2026-09-17。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学习交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！