2026年可以报销2025年的发票吗？跨年发票如何处理？最新回复来了

元旦过后有很多学员来跟翅儿反馈：都已经26年一二月份了，结果业务人员还拿25年的发票过来，到底能不能报销？还能不能税前扣除？

一般来说我们在每年12月，财务部会发布通知，让大家把25年相关的业务发票及时拿过来，该报销报销，该清账清账。

但是如果不可避免的还是碰到后面业务人员再拿去年、甚至好几年前的发票过来，我们财务怎么处理呢？

从业务角度来说，老板要给支付，财务部只能照做，但是我们报了之后账务处理怎么做？以及税上的处理就非常关键了，接下来翅儿详细展开说说。

首先说账务处理，这里会区分企业使用的是企业会计准则还是小企业会计准则。

企业会计准则会通过“以前年度损益调整”科目入账，而小企业会计准则下，一般直接计入当期就可以，相比之下的处理简化很多。

举个例子：

有小翅有限公司2026年1月份收到了一张去年日期的差旅费发票，金额20万元，其实这些费用已经发生在去年了，去年没有计提，如何处理？

我们要分不同的准则来处理。

一、小企业会计准则：

小企业会计准则是用未来适用法。

未来适用法是相对于追溯重述法来说的，发现前期的差错的时候，不用追溯，直接在发现的当期修改就可以。

所以，我们直接在取得发票的那个月，比如是2026年1月取得，这个时候在1月做一笔账：

借：管理费用——差旅费 20万元

贷：银行存款——**银行 20万元

从账务的角度来说，影响的是2026年的利润，不影响2025年的。

账务处理做完了，税务处理呢？这个在哪一年的企业所得税税前扣除？

《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

意思是，哪年发生的费用，就在哪年去税前扣除，这个是企业所得税的规定，这跟你用什么准则做账，没有关系。

比如这个例子中，费用发生在2025年，就应该在2025年的企业所得税税前扣除。

例中报销时还没有开始2025年的汇算清缴，在汇缴时直接在申报表调整，调表不调账！正常扣除这一部分的差旅费就可以了。

如果报销的时候已经做完了上年的汇算清缴呢？又该怎么办？

按照法理来说，上年发生的费用，就不应该在当年扣除，如果因为适用小企业会计准则，计入到了当年的损益中，那在2027年做2026年的汇算清缴的时候，就应该将这部分调增，不能在税前扣除。

这个是最标准的做法。

但是可能会导致这个费用两年都不能扣除了，比较亏。

不过，在实务中税务局很多时候也会根据金额大小来要求企业，金额不大的，在26年没有进行纳税调整的，也是没有问题的。

二、企业会计准则

首先，判断金额的影响是否重大，如果金额影响不大，可以参考刚才小企业会计准则，计入当期即可。

如果影响比较重大，就需要通过“以前年度损益调整”这个科目来会计核算：

步骤一：

借：以前年度损益调整 20万元

贷：银行存款 20万元

步骤二：

计算多交的企业所得税20万*25%=5万元

借：应交税费——应交企业所得税 5万

贷：以前年度损益调整 5万

结转：

借：利润分配-未分配利润 15万元

贷：以前年度损益调整 15万元

针对跨期费用的问题，我们在做汇算清缴时，经常有一个说法，叫“调表不调账”。

这个调表不调账，包含了两层意思：

一层是账，这个费用是上期发生的，我们本来就应该入到去年的账里面，但是跨年了，我们上年的账已经扎了，出于谨慎性，我们不能随随便便去反结去年的账，否则可能会导致后面的账务错误，所以我们不去动去年的账了，我们通过以前年度损益调整科目去做差错更正。

用“以前年度损益调整”科目记完账后，会出现这样一个问题：

资产负债表上的【未分配利润期末-期初的差额】≠【本期净利润】了！

两者额差额就是本期调整的以前年度损益。

也就是我们常说的，勾稽关系不平。

所以，我们要调表。

怎么调呢？

第一个层面：

资产负债表：

利润表：

第二个层面，是企业所得税申报的层面，我们这个申报是以调整过的利润作为基础再去做其他的调增调减，然后去计算应纳税所得额，去计算企业所得税。

这就是调表不调账。

当然有的同学说，老师，这个调整我觉得好麻烦，我不调整行不行？

其实翅儿觉得也是可以的，就是会造成报表之间暂时性的勾稽关系不平。

但是，等到今年年末的时候，后面的数据就会自动对上了。

如果你们企业没有审计，也不是那么严格，你可以自己登记一下这个，仅仅是填写申报表的时候该扣除你别忘了扣除就行，报表你可以不去管他。

未分配利润年初数和调整以后对不上的原因是调账了，你心里有数就行了，因为过了一年，会自动追平的。

通过这两个案例，大家对于企业会计准则和小企业会计准则的账务调整就非常清晰了。

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