2026汇算清缴操作指南：8个纳税调增+5个纳税调减

2026年5月31日前，企业需完成企业所得税汇算清缴，我们整理了实操指南，把申报时限、核心调整项一次性讲透，建议收藏转发！

一、 申报时限+基础操作：

1. 掐申报时间：次年1月1日-5月31日完成申报；企业注销、重组的，按税务要求提前申报，逾期会产生滞纳金+罚款。

2. 报表数据别脱节：汇算申报表（A类/B类）和利润表、资产负债表的营业收入、成本、利润总额必须一致，否则系统会预警。

二、 核心易错点：8个必调增项，别漏调！

汇算清缴的核心是把会计利润调成应纳税所得额，这8项超支、不合规支出，必须全额调增，举个例子更易懂：

1. 业务招待费：实际发生额的60%和收入5‰，哪个低按哪个扣！

例：年收入1000万，招待费花10万，60%是6万，5‰是5万，只能扣5万，调增5万。

2. 广告费和业务宣传费：一般行业扣15%，化妆品/医药/饮料制造扣30%，超支部分可结转以后年度，当年必须调增。

3. 三项经费：福利费≤工资14%、工会经费≤2%（要专用收据）、职工教育经费≤8%，超支部分全额调增。

4. 行政性罚没支出：税务罚款、工商滞纳金、交警罚款，全额调增；合同违约金、银行罚息可以扣，不用调。

5. 不合规票据：没拿到发票、财政票据的成本费用，全额调增；汇算期结束前补开到合规票据，就能正常扣。

6. 超标准利息支出：向非金融企业借钱，利息超金融机构同期利率的部分，调增！关联方借款超债资比（一般企业2:1）的，超比例利息也要调增。

7. 计提未支付费用：计提的工资、社保、借款利息，汇算前没实际发、没缴的，全额调增！

8. 免税收入对应成本：国债利息、股息红利等免税收入的成本，已经扣过的不用调增，别重复操作！

三、 合法省钱：5个可调减项，别忘调！

这5项是企业的“减税利器”，算对了能少缴一大笔税：

1. 免税收入：国债利息、符合条件的居民企业股息红利，全额调减。

2. 减计收入：资源综合利用企业的产品收入，减按90%算收入，直接调减10%。

3. 研发费用加计扣除：2023年起全行业（非负面清单）统一按100%加计扣除，形成无形资产的按200%摊销；集成电路/工业母机企业2023-2027年可按120%/220%享受专项优惠。例：某商贸企业（非负面清单）2025年研发费用100万，可直接调减100万应纳税所得额。

4. 弥补以前年度亏损：一般企业亏了能结转5年弥补，高新/科技型中小企业能结转10年，查好台账，按剩余年限调减。

5. 不征税政府补助：符合条件的政府补助，会计上确认的收益调减，但对应的成本费用也不能扣，要同步调增。

四、 税款缴纳：多缴少缴都有招

申报后要补税的，在5月31日前缴清；多缴税款的，要么抵缴下一年度税款，要么提交资料申请退税！

结尾提醒

2026年汇算清缴新规多、稽查严，财务人一定要逐项核对，别凭老经验操作！觉得这份指南有用，赶紧转发给身边的财务同行和老板，避免踩坑！