1月1日起，增值税迎来8大核心变化！每一个，对企业都影响很大！

2026年1月1日，新的《增值税法》及《增值税法实施条例》将开始实施。相比以往的政策，这次调整带来了不少重要变化。以下是8大核心变化点：

一、明确消费地原则

新规明确，判断一项跨境服务是否应在国内缴纳增值税，主要看服务是不是“在境内被消费”。只要服务的接收方在国内，或者服务内容与国内的货物、不动产等相关，就属于应在国内交税的范围。

简单来说，如果国内公司向境外支付佣金、技术服务费等，并且这些服务是用于国内业务的，那么付款方就有义务代为扣缴增值税。

二、“视同销售”范围缩小，无偿提供服务不再纳入

新条例将“视同销售”的情形明确限定为三种。

值得注意的是，单位向其他单位或个人无偿提供服务（比如无偿借款、无偿出租、免费提供劳务等）不再被算作“视同销售”，相关细则也没有将其补充进去。

这对企业集团内部调动资源可能更灵活了，但同时也需注意，这样的安排应当具备合理的商业理由，避免引发关联交易方面的税务调查。

三、判断混合销售，重点看业务实质

过去，当一笔交易同时涉及货物和服务时，通常按纳税人的“主营业务”或“销售额大小”来统一适用税率，有时会导致整体税负被拉高。

新条例引入了“主附关系”原则。判断的关键不再是金额，而是看交易的本质：哪个是主要目的、体现业务实质，哪个是附带发生、服务于主要业务的。

例如，快递服务包含收派、包装箱和运输等多个环节，虽然对应不同税率，但现在可以按其主要业务——“收派服务”来确定适用税率。

四、代收款不再一律算作“价外费用”

以往，代收的款项不管由谁开发票，一般都要计入销售额缴纳增值税，这可能导致同一笔钱在委托方和受托方之间被重复计税。

新规明确，“以委托方名义开具发票、并代委托方收取的款项”不属于价外费用。

重点在于两个条件：一是发票必须由委托方开具，收款方只负责代收；二是相关合同里需要写明代收及开票的安排，收款方还应保存好付款凭证等资料。

例如，A公司委托B公司卖货，B代收货款后转交给A，并由A直接向买家开票。这种情况下，B代收的货款就不用再缴增值税了。

企业需要检查涉及代收代付的合同，明确约定“由委托方开票”，同时做好相关资料的留存。

五、反避税条款更加清晰

《增值税法》本身没有专门写“反避税”规则，但实施条例新增了一条，明确税务机关可以对“不以合理商业目的为目的”的税收安排进行调整。

具体来说，如果纳税人通过一些安排来不当减少、推迟缴税，或者不当获取退税，税务机关有权依法进行纠正。

这意味着，在增值税领域进行激进的税收筹划风险变大了，企业更应注重税务合规。

六、贷款服务相关进项税，仍然不能抵扣

大家关心的贷款服务进项税抵扣问题，现在有了明确说法：还是不能抵扣。

实施条例规定，纳税人因贷款服务发生的利息支出，以及支付给贷款方的相关顾问费、手续费、咨询费等，对应的进项税额暂时不得抵扣。

不过，条例里用了一个“暂”字，并且建立了政策评估机制，为未来可能的调整留了空间。

另外要留意，进项税额能否抵扣，关键看是否与应税交易直接相关。如果不是用于应税交易，对应的进项税就不能抵扣。

七、进项税分摊：从被动清算到主动调整

以前，兼营免税或简易计税项目的纳税人，其不得抵扣的进项税额按公式计算，税务机关可以按年进行清算。

实施条例把这项责任完全交给了企业：要求纳税人必须逐期计算，并且在次年1月的申报期内，主动根据全年数据完成清算调整。

企业如果没及时调整导致少缴税，可能产生滞纳金。建议业务复杂的企业建立进项税分摊的跟踪台账，可以考虑利用系统实现自动核算。

八、资产混用进项税处理：按价值区别对待

对于购进的既用于应税项目，又用于不得抵扣项目（如集体福利）的资产，新规按资产原值采取不同处理方式：

1、500万元及以下的资产：只要不是专门用于不得抵扣的项目，其进项税可以一次性全额抵扣。

2、超过500万元的资产（如厂房、大型设备）：需要先全额抵扣，再根据不得抵扣部分的用途比例（例如用于福利的建筑面积占比），按折旧额每年计算并转出相应的进项税额。

企业可以建立“大额资产用途台账”，清晰记录资产的划分、折旧和用途变化。对于价值接近500万元的资产采购，可以评估是否适合拆分成几项来处理。