最近很多会计朋友问到：“公司出售自己用过的固定资产，账该怎么走？税该怎么算？”

别急，今天通过一个真实案例，手把手带你理清思路，避免踩坑！

案例背景

某公司为一般纳税人，2020年购入一台生产用机器，原价30万元。2025年9月因产品升级，决定将其卖掉，变卖价格6万元。截至出售时，设备已计提折旧17.4万元，账面净值剩余12.6万元。

一、账务处理五步走，一步不能乱

第一步：购入固定资产（回顾）

借：固定资产 30万元

贷：银行存款 30万元

（注：若当时取得增值税专用发票并已抵扣，借方还需登记“应交税费—应交增值税（进项税额）”）

第二步：按月计提折旧（汇总）

借：生产成本 17.4万元

贷：累计折旧 17.4万元

这里折旧费计入“生产成本”，因为设备是生产用的。如果是管理部门使用，则计入“管理费用”；销售部门使用则计入“销售费用”。

第三步：出售时，先转入清理

出售第一步，是将固定资产的“残值”转入一个专门科目——“固定资产清理”。

借：固定资产清理 12.6万元

借：累计折旧 17.4万元

贷：固定资产 30万元

做完这笔分录，固定资产和累计折旧就从账上清零了，后续处理都在“固定资产清理”这个科目里核算。

第四步：收到卖设备的钱，关键看税怎么算

这是核心环节！收到6万元价款，但分录贷方记多少，取决于出售时要交多少增值税。

情况一：如果这台设备当初购买时，公司已经抵扣过进项税额。

那么出售时，就得按照现行适用税率（目前是13%）计算缴纳增值税。

不含税售价= 6万元 ÷ (1+13%) ≈ 5.31万元

销项税额≈ 0.69万元

分录为：

借：银行存款 6万元

贷：固定资产清理 5.31万元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）0.69万元

情况二：如果这台设备当初购买时，因客观原因（如公司当时还是小规模纳税人）没有抵扣过进项税额。

那么出售时，可以享受简易计税的优惠，按3%征收率减按2%缴纳增值税。

应纳税额= 6万元 ÷ (1+3%) × 2% ≈ 0.12万元

此时的分录略有不同：

借：银行存款 6万元

贷：固定资产清理 5.88万元（6万-0.12万）

贷：应交税费—简易计税 0.12万元

重要提示：能否简易征收，关键看“未抵扣”是否是政策允许的客观原因。如果是自己疏忽忘记抵扣，则不能享受优惠，仍需按13%缴税。

第五步：结转清理结果，赚了赔了一目了然

经过上述步骤，“固定资产清理”这个临时科目的余额，就是这次出售最终是赚了还是赔了。

在本案例中（以按13%计税为例）：

“固定资产清理”科目借方有12.6万元（转入的净值），贷方有5.31万元（收到的价款），轧差后借方余额7.29万元，这表示出售产生了净损失。

最后，将这个余额转入当期损益：

· 如果公司执行《企业会计准则》：

借：资产处置损益 7.29万元

贷：固定资产清理 7.29万元

· 如果公司执行《小企业会计准则》：

借：营业外支出 7.29万元

贷：固定资产清理 7.29万元

二、核心要点总结

1. 流程记心中：固定资产清理五步曲——原值折旧转清理、收款计税冲清理、结转损益平清理。

2. 税务是关键：出售旧设备不是一律按13%交税！务必回溯购买时的纳税身份和进项税处理情况，判断能否适用简易征收（3%减按2%），这能省下不少税金。

3. 科目要用对：出售价款对应冲减“固定资产清理”，切勿误记入“主营业务收入”或“其他业务收入”。最终的损益，根据所用会计准则，分别计入“资产处置损益”或“营业外收支”。

最后，留个思考题：

如果公司出售的是一台2009年购入的汽车，当时按旧政策未抵扣进项税，现在作为一般纳税人出售，该如何计算增值税呢？欢迎在评论区分享你的答案！

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