公司买的桶装水，计入办公费还是职工福利费？会计千万别做错！

企业日常运营中，办公室购买的桶装水看似小事，但会计处理若出错，可能引发税务风险！

近日，多地税局明确相关口径，结合典型案例，为您解析正确入账方式。

一、桶装水计入哪个科目？答案明确！

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，职工福利费主要包括三类：

1. 集体福利设施费用（如职工食堂、浴室等）；

2. 职工生活补贴及非货币性福利（如防暑降温费、交通补贴等）；

3. 其他特殊福利（如丧葬补助、探亲路费等）。

办公室购买的桶装水属于日常办公所需，用于员工工作期间饮用，不涉及个人福利性质，因此应计入“管理费用——办公费”，而非职工福利费。

二、错误案例：老会计的“坑”在哪里？

某公司老会计将桶装水计入“应付职工薪酬——福利费”，导致企业福利费连年超标，但未在汇算清缴时进行纳税调增。根据税法规定，职工福利费税前扣除标准为工资总额的14%，超出部分需调增企业所得税。若长期错误处理，可能面临补税、滞纳金甚至罚款风险。

正确分录示例：

```

借：管理费用——办公费

贷：银行存款

```

三、常见误区：这些费用也容易混淆！

1. 员工探亲车票：

报销员工探亲高铁票属于“职工福利费”，不得抵扣增值税。若错误计入差旅费并抵扣进项税，需做进项转出处理。

正确分录：

```

借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款

```

2. 茶叶、口罩等物品：

- 办公饮用茶叶：计入“办公费”；

- 员工福利发放的口罩：计入“福利费”；

- 客户接待用茶叶：计入“业务招待费”。

四、税务风险提示

1. 增值税抵扣：

- 福利费对应的进项税额（如员工福利发放的礼品）不得抵扣；

- 办公费若取得专票，可正常抵扣。

2. 企业所得税调整：

- 福利费超标的，需在汇算清缴时调增应纳税所得额；

- 若混淆科目，可能因费用归类错误引发税务稽查。

五、会计处理原则：业务实质＞形式

1. 明确费用用途：

- 桶装水用于办公场景，属于日常运营支出；

- 若专供高管或特定部门饮用，可能被认定为福利，需谨慎区分。

2. 凭证管理：

- 发票摘要需注明用途（如“办公饮用水采购”）；

- 内部审批单据应与账务处理一致，避免矛盾。

结语

会计入账无小事，一桶水的处理也可能“牵一发而动全身”。

企业需严格遵循税法规定，区分“办公费”与“福利费”，确保账务合规。

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（本文综合国家税务总局政策及多地稽查案例，仅供参考，具体以当地税局口径为准）

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参考资料：

1. 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）

2. 财政部、国家税务总局公告2019年第39号

3. 财税〔2016〕36号文附件1