探究内部审计对提高会计信息质量

前言

社会经济不断增长，使得企业中会计信息含量、服务对象的工作范围逐渐扩大。经济扩张背景下企业的投资者以及债权人逐渐关注企业的生存与发展。而会计信息能够对企业的基本生产经济情况、财务状况等进行透明化记录与披露。企业中，会计信息能够将企业的财务状况客观反映出来，在企业经济建设中发挥着重要作用。会计信息虚实关系到社会经济秩序，因此，需要在企业中采取有效的内部审计，从而提高会计信息质量。

1. 会计信息质量定义与作用

1.1 会计信息定义

会计信息是一种在企业中可以计量的特定主体价值运动信息，能够反映出主体信息框架，并能够通过货币进行计量的信息。广义上的会计信息是指企业中会计人员对部门经济信息的收集、加工、整理与传递，是经济信息的重要组成部分。在经济信息中主要由会计人员、会计部门经过加工所生成的信息，不管信息具体表现形式如何，这类信息都是会计信息。从凭证、账簿和报表中的信息，也属于会计信息。而狭义上的会计信息指的是在财务报告中为企业提供的经济发展信息。

1.2 会计信息作用

首先，会计信息能够反映企业的财务状况以及经营成果，并为社会中投资者提供经济决策依据。随着证券市场不断发展，企业中会计信息的作用能够转移到决策上来，会计信息的内容中更多关注企业的发展前景。会计信息的决策能够有效降低信息的不对称性，在增加资本的流动性上促进社会资源合理分配。

其次，会计信息是国家对经济宏观调控的理论依据，国家通过对企业会计信息的统计中，得到行业以及社会的经济运行状况，并为国家经济政策的制定提供出参考数据。例如，国家相关部门利用会计信息决定税收政策等。

第三，随着国际经济一体化的发展，国家与企业之间的联系越来越密切，企业会计信息国际化发展逐渐成为通用经济管理语言，企业会计信息之间的披露与传递促进企业交流，例如外资吸收、股票发行以及并购等。

2. 内部审计现状概述

我国内部审计建立于从20 世纪80 年代初，随着国家经济体制不断改革与发展，我国企业数量逐渐增多，企业管理层的增多，促进企业内部审计部门的产生。在我国企业中，内部审计起步较晚，但是发展趋势良好。我国企业中的审计团队具有专业知识人员作为支持。

2.1 缺乏内部审计独立性

内部审计是企业强化自我、约束机制的重要途径，能对企业内部管理、经济效益以及制度建立等方面进行规范。内部审计能否在现代企业制度中发挥着监督以及评价的作用，完全取决于内部审计在企业中的独立性。内部审计的独立性是审计中最大特点，如果在企业内部中，审计工作没有一定的独立性，在开展工作时受到各种权利的约束，那么审计工作就失去了工作的真正意义，更不能进行公正而客观的审计工作。因此，在企业中，内部审计的独立性至关重要。

2.2 内部审计处于初级阶段

从内部审计的发展进程中可以看出，内部审计共经历三个层次：第一层，财务审计;第二层，业务审计;第三层，管理审计。在我国企业中，实施内部审计从财务审计做起，也就是企业内部审计处于第一层面。造成这一现状的主要原因是内部审计人员中会计人员众多，在采取入账与支出的检查上业务比较熟悉。从总体上来看，我国内部审计发展处于初级时期，审计层次较低，不能致力于企业业务审计与管理审计层面中。

2.3 内部审计监督机制不健全

随着市场经济不断发展，我国市场机制仍不健全，科学文化水平没有达到欧美国家先进程度。国家审计和社会审计在企业中存在诸多弊端，较为严重的是社会审计，在执行审计工作中个人感情色彩比较浓厚，在监督上缺乏群众支持，不利与企业内部审计事业发展。

3. 基于内部审计的会计信息质量的提升策略

3.1 建立科学内部审计机构

内部审计独立性对内部审计质量的影响重大，在企业中，由于财务部门负责的级别较低，权威性不足，使得内部审计机构隶属财务部门的财务管理独立性和权威性相对较低。如果在企业内部审计部门能够建立隶属监理会，那么内部审计就会有很强的独立性和权威性，并且内部审计机构直接和董事会进行工作衔接，并及时向董事会反应企业各个方面的信息，有助于企业目标的实现。因此，建立科学合理的内部审计机构是提高会计信息质量的前提。国家内部审计准则中规定，内部审计机构需要接受来自企业董事会以及管理层的监督，并保持与企业管理层之间的沟通。由此可以看出在企业中设立内部审计委员会，不仅可以规范企业经济审计流程，还能对企业会计信息质量进行实时监督。

3.2 改善内部审计运行效果

3.2.1 审计程序改良

对企业内部审计程序与方法进行改良，主要表现在，需要在审计报告建议的质量上进行改良，能够做到客观的将被审计单位实际情况反映出来，并能够提出符合企业发展方向的审计建议。该环节中应该注重总结、提炼审计成果，注重于宏观调控。企业内部审计部门应该积极投身于企业的经营与管理，对企业经济中出现的倾向性问题进行综合分析，并及时提出有针对性的建议。

3.2.2 内部审计师制度

为了提高企业内部的审计效果，需要在企业中选择对生产经营了解、有组织领导能力的相关人才，出任总审计师职务，对企业内部审计工作总体把握。在企业内部建立审计师制度的具有很多优势：第一，加强企业内部审计工作，使得其在制度上有一定的保证，提高企业内部审计的从属地位;第二，将内部审计的深度与广度进行深化，直接参与企业经营中方针，为企业谋取经营决策;第三，企业内部审计人员素质提高，增强了审计效果。

3.3 实例分析- 以A 科技公司假账事件为例

3.3.1 企业简介

本文以湖南A 科技公司造假事件为例，证实内部审计对会计信息质量的重要性。A 科技公司是一家地方性的国有农机制造企业，五十多年的发展成为集工农业中各种泵类、油田输油设备以及电气自动化控制设备销售为一体的科技型上市公司。

3.3.2 案例详情

沈阳办按照审计署的统一规划，对北京某会计师事务所年度审计业务质量进行审查，对该事务所出示的审计报告进行调查与分析。审查过程中发现该事务所对A 科技公司做出连续5 年的审计报告，但是疑点很多。第一，A 公司内部承包5 个驻外维修服务中心，年分利润达到400 万，但是数据与A 公司内部承包分利协议不相符合;第二，A 公司建设中的工程账户预付B 公司设备款2400 万，到但是数据表明两年内A 公司没有收到设备。沈阳办对A 科技公司的经济进行重点检查，检查中发现，A 科技公司与地方开户银行相互串通，伪造银行存款账单，其中少记贷款7500 万，多计存款1.3亿元。在此基础上，A 公司向事务所提出虚假的回函，试图蒙骗事务所，由此造成了会计信息的严重不实。

3.3.3 案例分析

由于A 科技公司内部审计控制制度不健全，使得造假事件有机可乘。企业中内部的治理结构不完善，企业结构中董事会、监理层之间的职权不清晰，并且不能相互制衡，最终导致企业不能对会计信息进行有效监督与披露。从实例中可以看出，A 公司的董事会以及财务总监互相勾结欺骗投资者，企业内部的约束力较差，很容易出现违法事故。另外，企业中的会计业务人员素质较低，A 公司的会计人员利用职务的便利性，恶意篡改资金数据，为企业贪污等违法行为提供条件。

在大型企业中，会计人员大部分受制于人，会计工作缺乏独立性，因此使得会计信息质量不能保证。由此可见，内部审计在企业的重要性不容忽视。企业是时代中契约的集合体，其中参与契约的各个方面都需要通过内部审计的考核，才能对将企业内部会计信息质量提高。此外，应该不断加强资本市场的建设，提高经济市场的有效性，遏制企业经济发展的逆向选择，鼓励企业自愿披露内部审计信息。

结论

综上所述，内部审计能够对企业以及企业所属财务进行监督与评价、规范企业财务的收支、经济活动以及效益行为，在审计监督体系中占据重要地位;而会计信息是帮助投资人合理决策的依据，能够有效评估未来资金流动情况并有助于政府对企业经济的宏观调控。内部审计工作的开展能够规范会计信息，提高会计信息质量。二者只有相互制约、相互作用才能对市场经济发展起到统筹规划的作用。