探究上市公司会计造假及防范

引言：

在市场经济的迅速发展中，国内上市公司的数量在不断地增加，上市公司数量的增加为整个社会的经济发展起到了促进作用。由于上市公司自身和社会风气等不良因素使得上市公司的财务会计造假现象频繁出现，上市公司作为市场经济中的重要组成部分，对整个金融市场的影响较大。所以，上市公司的健康稳定发展影响着国民经济的发展。文章从以下几个方面，对上市公司会计造假及防范进行了研究。

1、上市公司会计造假现状

现今我国的经济发展较为迅速，上市公司作为国家经济的重要组成部分，影响着整个社会的经济发展。目前我国上市公司的财务会计造假行为主要分为两个类型。其一是，通过上市公司内部人员的操作方式在公司的财务账目上做出生产总值呈上升趋势的假象，主要原因是为了通过财务账目上的虚假数额而营造上市公司繁荣的假象，从而有助于公司股票的发行和扩大公司的融资规模。其二是，在公司的财务账目上做出上市公司运营所产生的经济效益较低的假象，同时还增加公司的负债金额，从而逃避国家税务的缴税金额，以此来降低上市公司的资金成本。

上市公司利用财务造假来增加资产，在实际的运作模式中，主要是通过一些投机取巧的手段来造成公司资产增加的假象。上市公司利用长期挂账的方法，把公司在当期的资金作为资产，以此来达到伪造公司大规模资产的目的。此外，还有一种较为常见的造假方式来增加公司的资产，就是利用一些失去市场价值的商品，计入公司的存货账目上，以此来伪装成公司大规模的资产现象。上市公司同时还会利用财务会计造假的方式，将公司的负债金额增加。一般表现在公司与其他合作企业的财务账目核算上，例如采取以较高的金额估算要支付的运营项目，或者对于将要支付金额的数量，没有明确或准确的提出等手段来增加公司的负债金额。采取人为的改变经济盈亏统计以此来达到某些运营目的。

2、上市公司会计造假原因

(一)公司资产所有权与运营管理权的分离

在上市公司的运营项目中，资产的投资企业对资产具有所用权，通常情况下投资者会委托其他组织代为管理，主要来负责公司的正常运营工作。在这样权力分离的情况下，致使上市公司在进行发展策略规划时产生意见上的不统一。上市公司的股份持有者希望获取公司的全部利益，而上市公司的运作人员则希望预留出一部分的资产收益进行公司的建设，这两者之间的矛盾会促使上市公司在财务会计上进行造假。因此，在加大上市公司资产利益的同时，要使这两者的协调发展和工作顺利的开展，上市公司财务会计造假的问题才会得到有效的改善。

(二)会计监督体制不完善

随着经济的不断发展，上市公司不仅是我国经济的重要组成部分也是社会各界利益的连接点，公司的投资方从上市公司中获取投资的资金报酬，上市公司的管理人员从公司中获取薪金，国家有关政府部门从公司中获取税务缴纳金。在这种状况下，各方的经济利益时常发生冲突。上市公司投资方和公司管理者从个人利益的方面出发，能更多的去考虑企业发展中的微观经济利益，政府有关部门则是从整个社会的角度来考虑上市公司是否能实现国家宏观的经济利益。微观经济利益与宏观经济利益有很大的差别，想要缩小这种差别就必然会导致会计工作人员在财务账目上进行造假。由于我国对会计工作人员违反会计统计行为的处罚力度较弱，这在很大程度上支持了企业会计工作人员的造假行为。对于一些上市公司的内部审计人员而言，其审计工作过于形式化，对审计和监管工作敷衍了事，为了自身组织机构的存在价值，而对财务会计的造假行为视而不见。基于社会监督和内部管理等体制的不完善，致使很多会计工作人员造成了危害社会整体经济效益的不良行为。

(三)公司会计从业人员素质较低

在市场经济的不良风气下，会计从业人员的职业操守较差。会计从业人员过于追求物质的利益，欲壑难填，从而大大削弱了积极的价值观和会计的职业操守意识。很多会计从业人员，舍弃实事求是的工作态度，严重缺乏了职业道德和职业工作的敬业精神并对会计准则和相关的法律法规弃之不理。在高校的学习中，对会计的职业道德建设较为匮乏，从业人员和上市公司也只注重会计业务能力，从而导致会计人员在个人经济利益的驱使下，枉顾法律法规，在财务账目上故意造假或者利用职务之便，挪用公款进行贪污，在法律法规面前以身试险，逐渐走上犯罪的道路。

3、上市公司会计造假的危害

(一)上市公司会计造假会破坏市场经济秩序

上市公司作为国家经济的重要组成部分，其经济效益影响着整个社会的经济发展。尤其是上司公司的财务会计造假行为，对公司和社会的危害都是无法估量的。上市公司的财务会计造假行为，会严重干扰国家相关经济部门对市场经济的发展测评，不利于国家对经济市场的宏观调控。不精准的财务报表会使政府出台的经济发展策略稍有偏差，没有可靠的数据信息致使政府难以制定出适合当下经济市场的发展战略。所以上市公司的会计造假严重破坏了市场经济的秩序，大大的阻碍了我国经济发展的进程。

据有关数据显示，美国因上市公司财务会计造假行为，致使美国每年造成的经济损失高达五千亿美元。上市公司的会计造假虽然会给该公司带来短期的经济效益，但是，这些虚假的财务数据信息会使大量的股民被误导，并进行了错误的股票投资，使其经济受到严重的损失，增加了社会的不和谐因素，同时还扰乱了市场经济的稳定发展。

(二)上市公司会计造假会影响金融的稳定发展

随着我国经济的飞速发展，上市公司的财务会计造假已不单单影响到政府制定经济发展策略，同时还严重影响了市场经济中各个金融行业的发展。证券作为我国的三大金融体系之一，上市公司股票的发行和资金的汇集，都影响着我国金融行业的稳定发展，上市公司夸大其财务资金金额，获取了广大股民的信任，致使股民盲目地进行投资和购买该上市公司的证券，如果上市公司一旦出现问题，不仅使股民的经济受到影响还会扰乱证券行业的稳定发展。上市公司会计造假，虽然会给该公司带来短期的经济效益，但当上市公司的财务造假造成缺失和断裂时，对整个上市公司的发展是极为不利的。一个较有经济实力的上市公司一旦在财务上造假，对整个市场经济的影响是巨大的，也必然会对金融体系造成不可估量的波动。

4、预防上市公司会计造假的措施

(一)完善上市公司会计管理的法律法规

目前，我国会计行业相关的法律法规逐渐完善，对上市公司会计人员的管理具有重要的意义。完善会计行业的法律法规，需要构建完善的规章制度，从而来规范会计从业人员的职责。建立健全的法律法规，并进行严格的监督和管理，才能促进上市公司健康的发展。近几年来，为满足市场经济的长远发展，我国会计行业的法律法规建设取得了有效进展并陆续颁布和实施了相应的法律法规条例和准则。有效保证了会计从业人员在进行会计工作时有法可依、有章可循。但是，由于我国的相关法律法规等制度的建设与现代化建设的要求相比还有一段距离，所以需要在不断的实践中继续加强我国上市公司会计管理的法律法规的建设。

(二)加强法律对上市公司会计的监督工作

按照国家的有关规定，要将权利放在制度和监管的笼子里。对于所有的上市公司而言，要加强法律对上市公司会计的监督工作，完善法律的相关制度，以此来有效地对上市公司的会计进行监管和治理。此外，严格执行相关的法律法规制度，对于具有代表性的会计造假个案严惩不贷，以此来防范会计造假现象的发生，并为上市公司敲响警钟。国家及地方的财政部门和司法部门，要对上市公司进行实时的监督和治理工作，从根本上杜绝上市公司的财务会计造假行为。

(三)提升上市公司会计工作人员的素质

为了做好上市公司财务会计造假的防范工作，要提升上市公司会计工作人员的素质。在市场的人才竞争中，会计人员应不断地加强自身学习并参与相应的会计知识培训，及时的丰富个人专业知识和经验，这样才能在自己的岗位中展现个人价值。会计从业人员也要自主的将高标准质量投入到日常工作当中，将财务工作细致的进行下去，严格要求自己在财务会计工作中将严格谨慎落实到每个环节。

(四)拓宽对上市公司会计监管渠道

为了做好上市公司财务会计造假的防范工作，要拓宽对上市公司会计监管渠道。现今是信息时代，有效地利用网络平台和各种媒介，对上市公司进行实时的正能量熏染。对于情节严重的财务会计造假行径，通过网络进行曝光，以此来给上市公司敲响警钟。此外，政府的审计部门要对上市公司内部审计进行直接管理，使各个上市公司的内部审计部门能发挥出对财务部门的审计和监督作用，使内部的审计工作独立地存在于上市公司的内部中，对其财务进行实时的监督和治理。

结论：

通过文章以上的论述得知，上市公司通过虚构财务账目上的信息来进行会计上的造假。上市公司出现造假的现象，主要是受自身利益的驱使，企业如果只注重眼前的经济收益，则会对整个市场经济的发展造成巨大的影响，上市公司会计造假会影响金融的稳定发展、破坏市场经济秩序，这种违法行为阻碍了国家的经济建设和长远发展。因此要采取有效的措施对上市公司的造假现象进行防范。所以，要完善上市公司会计管理的法律法规，还要加强法律对上市公司会计的监督工作。与此同时，还要提升上市公司会计工作人员的素质，在财务监管方面要拓宽对上市公司会计监管渠道。通过以上措施减少上市公司会计的造假，从而使上市公司健康稳步地发展。